Задачи по усн с решением

Важная информация в статье: "Задачи по усн с решением" с профессиональной точки зрения. Все вопросы можно задавать дежурному специалисту.

Учебник: Сборник задач по налогам и налогообложению

9.12. упрощенная система налогообложения

9.12.1. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За I квартал текущего налогового периода доходы составили 2350 тыс. руб., расходы — 1850 тыс. руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс. руб. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сумму 120 тыс. руб. (три станка стоимостью 40 тыс. руб. каждый), из них два введены в эксплуатацию (на сумму 80 тыс. руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период — 65 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 262 НК РФ.

1. Определим сумму доходов. Исходя из условия задачи доходы равны 2455 тыс. руб. (2350 + 105). Безвозмездно полученное имущество увеличивает доходы организации (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Рассчитаем величину расходов. Они (за исключением расходов по приобретению основных средств) учитываются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по приобретению основных средств учитываются при условии оплаты в момент ввода их в эксплуатацию (п. 3 ст. 34616 НК РФ). Таким образом, сумма расходов будет равна:

1850 + 80 = 1930 (тыс. руб.).

Определим налоговую базу:

2455 1930 = 525 (тыс. руб.).

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода, но не более чем на 50% (п. 7 ст. 34618 НК РФ — с 1 января 2006 г., а с 1 января 2007 г. — в полном объеме). Возможная сумма уменьшения налоговой базы:

525 х 30% : 100% = 157,5 (тыс. руб.).

По условию задачи убыток предыдущего периода составил 65 тыс. руб., т.е. меньше контрольной цифры 157,5 тыс. руб. Налоговая база уменьшается на всю сумму фактически полученного убытка за предыдущий налоговый период.

Налогооблагаемая база равна:

525 65 = 460 (тыс. руб.).

Сумма налога составит (ст. 34620, 34621 НК РФ):

460 х 15% : 100% = 69 (тыс. руб.).

В соответствии с п. 6 ст. 34618 НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом; в бюджет уплачивается большая из сравниваемых величин. Минимальный налог определяется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы. Исходя из условий и решения задачи доходы составляют 2455 тыс. руб. Минимальный налог равен 24,55 тыс. руб., что меньше полученной суммы налога. Следовательно, в бюджет организация должна уплатить 69 тыс. руб.

Ответ: 69 тыс. руб.

9.12.2. Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся основные средства сроком полезного использования: три года — первоначальная стоимость — 180 тыс. руб., остаточная стоимость — 150 тыс. руб.; девять лет — первоначальная стоимость — 730 тыс. руб., остаточная стоимость — 540 тыс. руб.; 20 лет — первоначальная стоимость — 2830 тыс. руб., остаточная стоимость — 2540 тыс. руб. Доходы от реализации продукции составляют за год 9700 тыс. руб., расходы — 8200 тыс. руб. Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 тыс. руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 тыс. руб., уплачено — 25 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: объект налогообложения — доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 262 НК РФ. Объект налогообложения — доходы.

Определим сумму доходов. Исходя из условия задачи доходы равны 9820 тыс. руб. (9700 + 120). Безвозмездно полученное имущество увеличивает доходы организации (п. 8 ст. 250 НК РФ). Налоговая база равна 9820 тыс. руб.

Сумма налога составит (ст. 34620, 34621 НК РФ):

9820 х 6% : 100% 589,2 (тыс. руб.).

Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот период времени, но не более чем на 50% (п. З ст. 24621 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит:

589,2 25 = 569,2 (тыс. руб.).

Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на сумму расходов.

1. Сумма доходов будет равна 9820 тыс. руб., т.е. сумме, исчисленной по первому варианту.

Рассчитаем величину расходов. Они (за исключением расходов на основные средства) учитываются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по условию задачи — 8200 тыс. руб. Основные средства числились на балансе организации до перехода на упрощенную систему налогообложения, поэтому будут учитываться в расходах согласно п. 3 ст. 34616 НК РФ. Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. Следовательно, расходы организации для налогообложения будут увеличены на 674 тыс. руб.:

по группе основных средств со сроком полезного использования три года — на 150 тыс. руб. (стоимость основных средств включается в расходы в течение одного года применения упрощенной системы);

по группе основных средств со сроком полезного использования девять лет — на 270 тыс. руб. (в расходы в течение первого года применения упрощенной системы включается 50% стоимости основных средств, второго года — 30%, третьего года — 20%);

по группе основных средств со сроком полезного использования 20 лет — на 254 тыс. руб. (в расходы включается 10% стоимости основных средств в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения).

Таким образом, сумма расходов равна:

8200 + 150 + 270 + 254 = 8874 (тыс. руб.).

Рассчитаем налоговую базу:

9820 8874 = 946 (тыс. руб.).

Сумма налога составит (ст. 34620, 34621 НК РФ):

946 х 15% : 100% = 141,9 (тыс. руб.).

В соответствии с п. 6 ст. 34618 НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом; в бюджет уплачивается большая из сравниваемых величин. Минимальный налог рассчитывается в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.

Читайте так же:  Обязательно ли страхование жизни при ипотеке

Исходя из условий и решения задачи доходы равны 9820 тыс. руб. Минимальный налог — 98,2 тыс. руб., что меньше исчисленной суммы налога. Следовательно, в бюджет организация должна уплатить 141,9 тыс. руб.

Ответ: 569,2 тыс. руб., альтернативный вариант — 141,9 тыс. руб. В данном случае для налогоплательщика в качестве объекта налогообложения оптимальным является выбор доходов, уменьшенных на сумму расходов. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, будет на 427,3 тыс. руб. меньше, чем в случае выбора в качестве объекта налогообложения доходов (569,2 141,9). У организации появится финансовая возможность увеличить объемы производства продукции, улучшить ее качество.

9.13. Единый налог на вмененный доход

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 25 января 2005 г. Вид предпринимательской деятельности — оказание бытовых услуг населению (ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры). В феврале налогоплательщик осуществлял свою деятельность без привлечения наемных работников, а в марте численность работников (включая самого предпринимателя) достигла шести человек. За налоговый период налогоплательщик уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1200 руб.

Исчислите сумму единого налога на вмененный доход.

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 263 НК РФ.

Определим объект налогообложения (ст. 34629 НК РФ). Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика, который определяется по формуле

ВД = (БД х (М + N2 + N3) х Xi х К2),

где ВД — величина вмененного дохода;

БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности; N, N2, N3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

Kt — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.

Базовая доходность по указанному виду предпринимательской деятельности составляет 7500 руб. в месяц (ст. 346.29 НК РФ). Физический показатель — количество работников, включая индивидуального предпринимателя.

Примем значения коэффициента-дефлятора Ki = 1,132 (установлен на 2006 г.) и корректирующего коэффициента базовой доходности К2 = 0,81.

Вновь зарегистрированные налогоплательщики исчисляют налоговую базу за налоговый период исходя из целых месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации. Налоговая база по итогам налогового периода составит:

ВД 7500 х (1 + 6) х 1,132 х 0,81 48 138 (руб.).

Исчислим сумму единого налога (ЕН) на вмененный доход по формуле

где ВД — вмененный доход за налоговый период (ст. 346.30 НК РФ);

15% — налоговая ставка (ст. 346.31 НК РФ).

ЕН = 48 138 х 15% = 7221 (руб.).

Сумма исчисленного за налоговый период единого налога уменьшается (но не более чем на 50%) на сумму уплаченных в этом налоговом периоде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ст. 346.32 НК РФ).

Определим контрольную цифру, на которую можно уменьшить налог:

7221 х 50% 3610 (руб.).

Она больше уплаченных взносов (1200 руб.), следовательно, налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму налога на всю сумму уплаченных взносов.

Сумма платежа в бюджет составит: 7221 1200 6021 (руб.) Ответ: 6021 руб.

9.14. Таможенные пошлины

9.14.1. Физическое лицо 20 июля 2005 г. для личного потребления ввозит через таможенную границу Российской Федерации товар таможенной стоимостью 370 000 руб. и весом 140 кг; автомобиль, с момента выпуска которого прошло пять лет, таможенной стоимостью 240 тыс. руб. и рабочим объемом двигателя 2309 см3, произведенный в Японии.

Исчислите сумму таможенной пошлины, которую необходимо уплатить физическому лицу.

Для определения таможенной пошлины необходимо найти облагаемый размер таможенной стоимости товара. Таможенная пошлина рассчитывается в отношении каждой партии товара. Поэтому таможенная пошлина по товару и автомобилю будет исчисляться раздельно. В соответствии с нормативами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2003 г. № 718, товар весом до 50 кг и стоимостью, не превышающей 65 000 руб., таможенной пошлиной не облагается. Следовательно, вес облагаемого товара составит 90 кг (140 50), а таможенная стоимость 305 000 руб. (370 000 65 000). Ставка таможенной пошлины применяется только в части указанного превышения и составляет 30% таможенной стоимости товара, но не менее 4 евро за 1 кг. Таможенная пошлина, исчисленная исходя из стоимости товара, составит 91 500 руб. (305 000 х 30% : 100%), исходя из веса товара — 360 евро (90 х 4). Переведем евро в рубли по курсу, действующему на день ввоза товара. На 20 июля 2005 г. курс установлен в размере 35,7 руб./евро. Таможенная пошлина товара, рассчитанная исходя из его веса, составит 12 852 руб. (360 х 35,7), т.е. меньше, чем определенная исходя из его стоимости (91 500 руб.). Поэтому физическое лицо за ввоз товара уплатит таможенную пошлину в размере 91 500″ руб.

В отношении ввозимого автомобиля применяется ставка таможенной пошлины, установленная для автомобилей сроком выпуска от трех до семи лет в размере 2 евро за 1 см3 рабочего объема двигателя. Таможенная пошлина, исчисленная исходя из рабочего объема двигателя,— 4618 евро (2309 х 2). Переведем евро в рубли по курсу, действующему на день ввоза товара,— 35,7 руб./евро. Таможенная пошлина товара, рассчитанная исходя из объема двигателя автомобиля, составит 164 862 руб. (4618 х 35,7).

Общая сумма пошлины, которую необходимо уплатить физическому лицу при ввозе товаров через таможенную границу Российской Федерации, составит 256 362 руб., в том числе за ввоз товара — 91 500 руб., за ввоз автомобиля 164 862 руб.

Ответ: 91 500 руб., 164 862 руб.

9.14.2. Организация 20 февраля 2005 г. ввозит на территорию Российской Федерации сахар-сырец. Товар был растаможен 25 февраля 2005 г. Исчислите ввозную таможенную пошлину исходя из следующих данных:

таможенная стоимость товара — 8670 дол. США;

сумма НДС, уплаченная при ввозе сахара-сырца,— 44 600 руб.;

ставка ввозной таможенной пошлины — 164 дол. США за 1000 кг;

количество товара — 30 950 кг;

курс доллара США по отношению к рублю по данным Банка России составил: 19 февраля 2005 г. — 28,57 руб./дол., 20 февраля 2005 г. — 28,55 руб./дол., 25 февраля 2005 г. 28,58 руб./дол.;

страна происхождения — Куба.

Ставка ввозной таможенной пошлины — 164 дол. США за 1000 кг. При расчете необходимо учитывать, что в соответствии с постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. № 1057 Куба относится к развивающимся странам, в отношении которых применяется национальная схема преференций, т.е. ставка таможенной пошлины уменьшается вдвое.

Читайте так же:  Где можно взять образец заполнения анкеты на загранпаспорт нового поколения

Таможенная пошлина равна: 30 950 : 1000 х 164 : 2 2537,9 (дол. США).

Переведем сумму таможенной пошлины в рубли. Курс доллара принимается на дату ввоза товара.

Сумма таможенной пошлины, выраженная в рублях, составит:

2537,9 х 28,55 = 72 457 (руб.)

Остальные данные условия задачи в расчете суммы таможенной пошлины не участвуют. Ответ: 72 457 руб.

Задание 1 — Решить задачи. 1. Организация применяет упрощенную систему, объект налогообложения — доходы минус расходы

1. Организация применяет упрощенную систему, объект налогообложения — доходы минус расходы. По расчету единый налог за предыдущий год составил 38 000 р., минимальный — 50 000 р. За девять месяцев текущего года предприятие перечислило 25 000 р. авансовых платежей по единому налогу.

На какую сумму можно уменьшить налоговую базу в текущем году?

2. Организация выбрала объект налогообложения доходы — расходы. По
итогам прошлого года она получила налогооблагаемых доходов в сумме 500 тыс. р. и оплатила расходы, признаваемые в целях налогообложения, в сумме 550 тыс. р. В 1 квартале текущего года организация получила доходы в размере 120 тыс. р., а расходы оплачены в сумме 60 тыс. р.

Определить сумму налога, которая подлежит к уплате в бюджет в 1 квартале текущего налогового периода.

3. Организация, применяющая УСН (объект налогообложения — доходы), в октябре 2010 г. выплатила пособие по временной нетрудоспособности в размере 28 373 р., 2 000 р. из которых возместил ФСС. За год на счет ПФР переведено 233 400 р. взносов. Годовой облагаемый доход составил 8 350 000 р., а уплаченный налог за первые три квартала — 98 700 р.

Рассчитать сумму налога, которую нужно перечислить в IV квартале.

4. Организация, работающая по упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы», торгует производственным оборудованием. 27 декабря 2006 г. был заключен договор купли-продажи на 550 000 р., по которому на следующий день покупатель перечислил аванс в размере 250 000 р. Облагаемые доходы фирмы за IV квартал от других поставок составили 945 060 р.

Какой единый налог она уплатит?

5. Предприниматель имеет парикмахерскую на 3 рабочих места, в которой работает в 2 смены с численностью наемных работников 6 человек. Базовую
доходность на 1 работника 7 500 р. в месяц. Корректирующий коэффициент
для данного вида деятельности К2 составляет 0,7.

Определить сумму ЕНВД.

6. Предприниматель, занимающийся розничной торговлей, имеет магазин с
общей площадью 120 кв. м, в т. ч., площадь подсобных помещений — 45 кв.
м. Базовую доходность с одного кв. м площади 1800 р. в месяц. Корректирующий коэффициент К2 = 0,6.

Рассчитать сумму единого налога за первый квартал текущего года.

7. Организация занимается оказанием услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке машин. Деятельность фирмы находится на «вмененке». Месячная базовая доходность фирмы составляет 12 000 р. В организации работает 12 человек. Коэффициент К1 в 2010 г. равен 1,295; К2 — 0,7.

В III квартале фирма проработала 79 дней: в июле — 26 дней; в августе — 27 дней; в сентябре — 26 дней.

Определить сумму налога, которую фирма должна перечислить за III квартал.

8. ООО «Свежий хлеб» торгует в розницу. Торговля ведется через магазин с площадью торгового зала 20 кв. м. По решению местных властей такая розничная торговля подвластна ЕНВД. Базовая доходность для данного вида деятельности – 1 800 руб. Рассчитывая налог за I квартал 2010 г. бухгалтер «Свежего хлеба» должен скорректировать базовую доходность на коэффициент-дефлятор К1, равный 1,295. А также на коэффициент К2. Для торговли такими товарами в городах местные власти установили его значение равным 0,8. «Свежий хлеб» работает ежедневно. В течение квартала величина фактического показателя — площадь торгового зала — не менялась.

Определить сумму «вмененного» налога за I квартал 2010 г.

9. Налогоплательщик получил доходы по итогам налогового периода 2009 г. в сумме 1 490 000 р. и понес расходы в сумме 1 640 000 р. По итогам налогового периода 2010 г. налогоплательщик получил доходы в сумме 1 580 000 р. и понес расходы в сумме 1 000 000 р.

Определить сумму ЕСХН, подлежащую уплате за 2010 г.

10. В сельскохозяйственной организации доход от реализации продукции сельского хозяйства за полугодие текущего года составил 680 тыс. р., внереализационные доходы — 310 тыс. р. При этом она понесла материальных расходов на 205 тыс. р. расходов на оплату труда — 320 тыс. р., на обязательное страхование работников и имущества — 85 тыс. р., суммы НДС по приобретенным, но не оплаченным товарам — 50 тыс. р., на приобретение призов и подарков к рекламной акции — 30 тыс. р.

Исчислить ЕСХН за полугодие.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9173 —

| 7249 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Задача 11.1. Расчет суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Данные для решения задачи:

Гостиница, применяющая упрощенную систему налогообложения, выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По результатам года получены доходы в сумме 475 тыс. руб., а расходы составили 455 тыс. руб. Ставка налога, в соответствии с региональным законодательством, составляет 12,5%.

Определить: сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Задача 11.2. Расчет суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Данные для решения задачи:

Турагенство, применяющее упрощенную систему налогообложения, выбрало в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По результатам года получены доходы в сумме 750 тыс. руб., а расходы составили 755 тыс. руб. Ставка налога, в соответствии с региональным законодательством, составляет 12,5%.

Определить: сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения

Единый налог на вмененный доход

Задача типовая

Данные для решения задачи:

Индивидуальный предприниматель Сидоров С.С. занимается развозной торговлей в регионе, в котором действует ЕНВД.

Во II квартале текущего года у Сидорова работало по трудовому договору 3 человека. В Пенсионный фонд РФ перечислено 10 тыс. руб., а сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности составила 1,5 тыс. руб. Базовая доходность на одного человека составляет 4,5 тыс. руб. в месяц. Значение корректирующего коэффициентов базовой доходности равняется: К1 = 1,4942; К2 = 0,8.

Читайте так же:  13 зарплата в ржд

Определить: сумму единого налога на вмененный доход по итогам II квартала, причитающуюся к уплате.

1. Определяем налоговую базу по единому налогу на вмененный доход:

4 500 руб. * ( 3 чел. + 1 чел.) * 0,8 * 1,4942 * 3 мес. = 64 549 руб.

2. Рассчитываем сумму единого налога на вмененный доход: 64 549 * 15% = 9 682 руб.

Индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить сумму налога на величину взносов на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. Но не более чем на 50%.

3. Определяем величину, на которую предприниматель вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход: 10 000 + 1 500 = 11 500 руб.

50 % от суммы исчисленного налога составляет: 9682 / 2 = 4 841 руб.

11 500 > 4841, следовательно к уменьшению могут быть приняты расходы в размере 4 841.

4. Рассчитываем сумму единого налога на вмененный доход, причитающуюся к уплате в бюджет за II квартал: 9682 – 4841 = 4841 руб.

Задача 12.1. Расчет суммы единого налога на вмененный доход.

Данные для решения задачи:

Гостиница «Уют» имеет общую площадь номерного фонда 450 м 2 . В гостинице работают 5 человек, их общий фонд заработной платы за I квартал составил 190 тыс. руб., взносы на социальное страхование сотрудников – 60 000 руб.

Базовая доходность на один квадратный метр помещения для временного проживания и размещения составляет 1 тыс. руб. за м 2 в месяц. Значение корректирующих коэффициентов базовой доходности равняется: К1 = 1,4942; К2 = 0,7.

Видео (кликните для воспроизведения).

Определить: сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую к уплате в бюджет по итогам I квартала.

Задача 12.2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход.

Данные для решения задачи:

Частный предприниматель открыл гостевой дом, в котором предоставляет услуги по размещению и имеет общую площадь номерного фонда 100 м 2 . Для работы дополнительно нанято 3 человека, заработная плата за I квартал составил 65 тыс. руб., взносы на социальное страхование – 22 100 руб. и было выплачено пособий по временной нетрудоспособности на сумму 2 тыс. руб.

Базовая доходность на один квадратный метр помещения для временного проживания и размещения составляет 1 тыс. руб. в месяц. Значение корректирующих коэффициентов базовой доходности равняется: К1 = 1,4942; К2 = 0,5.

Определить: сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую к уплате в бюджет по итогам I квартала.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 9621 —

| 7579 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Расходы превышают доходы при УСН 15%

В нашей сегодняшней публикации предлагаем рассмотреть ситуацию, когда на УСН расходы превышают доходы. К сожалению, такая ситуация в сфере малого бизнеса встречается нередко.

Напомним, специальный режим налогообложения — упрощенная система налогообложения бывает двух видов:

1. УСН доходы 6%;
2. УСН доходы минус расходы 15%.

При первом типе налогообложения не имеет значения, превышают ли расходы доходы, поскольку предприниматель начисляет и оплачивает только 6% от своих доходов. Во втором случае учет расходов необходим, так как предприниматель платит налог с разницы между своими доходами и расходами.

В этом случае оплачиваются авансовые платежи начисленных налогов по результатам квартала, полугодия, девяти месяцев и года. В случае если расходы превышают доходы при УСН 15%, то в течение года предприниматель не оплачивает никакого налога. По итогам года он должен будет заплатить 1% от своего дохода за год, со всех сумм полученных в кассу, либо на расчетный счет.

Приведу пример:

За год у индивидуального предпринимателя Крошкина М.И., работающего на УСН 15%, общий доход по итогам за год составил 2 650 000 руб., расходы составили 2 890 000 руб. расходы превысили доходы. Логично было бы предположить, что по итогам года ИП Крошкин М.И. не должен платить налог УСН.

Однако в этой ситуации возникает необходимость применения минимального налога УСН, составляющего 1% от общего дохода. То есть Крошкин М.И. заплатит 26 500 рублей.

Может возникнуть ситуация, при которой по итогам квартала, полугодия, доход превышал расход, значит, предприниматель должен был оплачивать авансом по результатам квартала и полугодия. По итогам года эту оплаченную сумму надо будет вычесть из расчетов, полученных при пересчете всего годового дохода, умноженного на 1%. платежи за год с учетом уплаченных авансовых платежей за квартал и полугодие составят 1% от доходов.

Крошкин М.И. в первом квартале имел начисленный налог ( X 15% = 3 600 рублей, он его уплатил авансовым платежом. По итогам полугодия также имел начисленный налог () X 15% = 9 500 рублей. Но итоги года были неутешительные, и его расход превысил доход.

В этом случае берется 1% от общего годового дохода 26 500,00 — 3 600 (авансовый платеж на первый квартал) — 9500,00 (авансовый платеж за полугодие) = 13 400,00. Получили сумму минимального налога, который необходимо уплатить по итогам года.

П.6 и 7 ст.346.18 НК РФ позволяют учесть разницу между упрощенным и минимальным налогом за предыдущий год. Разницу между упрощенным и минимальным налогом, которая была рассчитана и оплачена по итогам 2017 года, можно включать в состав расходов 2018 года.

Когда будете перечислять итоговую сумму налога за год, обратите внимание, что коды бюджетной классификации у авансовых платежей и у минимального налога 1% в 2018 году — одинаковые:182 1 05 01021 01 1000 110

Когда нужно перечислить минимальный налог УСН?

Срок уплаты в бюджет минимального налога УСН не отличается от срока уплаты обычного УСН. Согласно п.7 ст.346.21, ст.346.23 НК, минимальный налог УСН по итогам прошедшего года необходимо заплатить:

  • до 30 апреля для ИП;
  • до 31 марта для ООО.

Правило переноса срока уплаты при совпадении с выходным и праздничным днем, в этом случае применимо (п.7 ст.6 НК РФ).

Читайте так же:  Характеристика на главу кфх для награждения

Как зачесть авансовые платежи при минимальном налоге УСН?

В течение года предприниматель на УСН обязан рассчитывать и уплачивать в ИФНС авансовые платежи УСН. Бывают ситуации когда после подведения итогов работы за год, выясняется, что несмотря на то, что за первые три месяца, полгода, девять месяцев у ИП были начислены и уплачены авансовые платежи, по итогам года получилось, что расходы превысили доходы. Получается, необходимо заплатить минимальный платеж. Но ведь авансовые платежи уже перечислены в бюджет.

Что же делать в таком случае? Не стоит переживать, в этом случае авансовые платежи пойдут на уменьшение минимального налога. Но автоматически этот вопрос не решится. Согласно п.4 ст.78 НК РФ, предприниматель должен предоставить в ИФНС по месту регистрации заявление о зачете авансовых платежей в пользу минимального налога УСН. Заявление подается в срок не позже 10 дней до конечного срока уплаты налога по итогам года.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 22.04.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Тема: Упрощенная система налогообложения

Задача 5

Организация применяет УСН. Объектом налогообложения выбраны доходы. За отчетный период общая сумма поступлений составила 417000 руб., из них:

а) от реализации услуг – 25000 руб.

б) от реализации покупных товаров – 192000 руб.

в) кредит банка – 200000 руб.

Сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составила 3000 руб.

Определить сумму единого налога к доплате в бюджет по итогам отчетного периода, если за предыдущий отчетный период организация уплатила в бюджет авансовые платежи по единому налогу в размере 4000 руб.

Что изменится в расчетах, если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составит 8000 руб.

Решение

Кредиты банка не включаются в состав доходов организации, поэтому облагаемая сумма доходов составит: 417000-200000 = 217000 рублей

Сумма единого налога = 217000 * 6% = 13020 рублей

Согласно ст. 346.21 НК РФ, сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. (13020*50% = 6510, 6510>3000, поэтому имеем право уменьшить сумму единого налога на всю сумму отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период)

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет: 13020 – 3000 = 10020 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов:

10020 – 4000 = 6020 рублей

Если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составит 8000 руб, то 6510

а) от реализации услуг 1500 тыс. руб.

б) штрафы по решению суда за нарушение договорных обязательств 500 тыс. руб.

Общая сумма оплаченныхрасходов составила 1450 тыс. руб., из них:

а) материальные расходы 543 тыс. руб., в том числе НДС 90,5 тыс. руб.

б) расходы на заработную плату работников 611,5 тыс. руб.

в) расходы на ремонт основных средств 70 тыс. руб.

г) плата за сертификацию услуг 50 тыс. руб.

д) расходы на аудиторские услуги 120 тыс. руб.

е) штрафы за нарушение договорных обязательств 15,5 тыс. руб.

ж) оплата услуг адвокатской конторе 40 тыс. руб.

Определить сумму авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет по итогам данного отчетного периода, если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за отчетный период составила 72310 руб.

Определить сумму к доплате, если величина авансового платежа за предыдущий отчетный период составила 14560 руб.

Что изменится, если объектом обложения выбрать доходы?

Решение

Доходы. При определении налогооблагаемой базы, согласно статье 346.15 НК РФ, налогоплательщики учитывают следующие доходы:

· доходы от реализации;

В качестве доходов от реализации НК РФ признает выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав.

Внереализационными доходами налогоплательщика НК ФР также признает доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Таким образом, вся сумма полученных доходов (2000,0 тыс.руб.) признается доходом для целей налогообложения единым налогом, связанным с применением УСН

Расходы. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

а) материальные расходы 543 тыс. руб. (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

в том числе НДС 90,5 тыс. руб (по товарам (работам, услугам), приобретенным в периоде применения упрощенки, учет «входного» НДС следует вести в следующем порядке: организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, суммы «входного» НДС, уплаченного поставщикам, могут включить в расчет налоговой базы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В налоговой базе «входной» НДС отображается:

– либо в стоимости приобретенных основных средств и нематериальных активов

– либо по отдельной статье затрат при покупке товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

б) расходы на заработную плату работников 611,5 тыс. руб. (подп.6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

в) расходы на ремонт основных средств 70 тыс. руб. (подп.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

г) плата за сертификацию услуг 50 тыс. руб. (подп.26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

д) расходы на аудиторские услуги 120 тыс. руб. (подп.15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

е) штрафы за нарушение договорных обязательств 15,5 тыс. руб. (не учитываются Не включены в перечень НК- 346.16)

ж) оплата услуг адвокатской конторе 40 тыс. руб. (подп.15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Итого расходов принимаемых к расчету = 1450,0 – 15,5 = 1434,5 тыс.рублей

Сумма единого налога составит = (2000,0 — 1434,5)*15% = 84825 рублей

Сумма минимального налога составит = 2000,0 * 1% = 20000 рублей

Минимальный налог не уплачивается так как за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога больше суммы исчисленного минимального налога.

Если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за отчетный период составила 72310 руб, то мы имеем право уменьшить сумму единого налога не более чем на 50%. Ввиду того, что сумма уплаченных страховых взносов (72310) больше суммы 42412 (84825*50%), то уменьшить можно только на 42412 рублей

Читайте так же:  Когда можно получить накопительную часть пенсии единовременно

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет= 84825-42412 = 42413 руб.

Если величина авансового платежа за предыдущий отчетный период составила 14560 руб., то необходимо уменьшить сумму к уплате в бюджет на сумму уплаченного авансового платежа

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов :

42413 – 14560 = 27853 рубля

Если объектом обложения выбрать доходы, то

Сумма единого налога составит = 2000,0 * 6% = 120 000 рублей

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет= 120000-60000 = 60000 р.

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов:

60000 – 14560 = 45440 рублей

Произведенные расчеты показывают, что организации выгоднее применять УСН с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Задача 8

Организация применяет УСН. Объектом налогообложения являются доходы за вычетом расходов.

За налоговый период сумма поступлений составила 800 тыс. руб., в том числе:

а) от реализации продукции 500 тыс. руб.

б) кредит банка 300 тыс. руб.

Сумма расходов, на которые можно уменьшить полученные доходы составила 470 тыс. руб.

Определить сумму единого налога к взносу в бюджет за налоговый период, если за предыдущий

отчетный период было внесено в бюджет 2,8 тыс. руб.

Решение

Налогооблагаемые доходы = 500,00 тыс.руб.

Налогооблагаемые расходы = 470,00 тыс.руб.

Сумма единого налога составит = (500,0 — 470,0)*15% = 4,5 тыс. рублей

Сумма минимального налога составит = 500,0 * 1% = 5,0 тыс. рублей

Уплачивается минимальный налог так как за налоговый период сумма исчисленного

в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов:

Задачи по усн с решением

ООО «Вымпел» применяет УСН. В прошедшем году у организации сложились следующие показатели:

1. Получены доходы от реализации продукции — 3 400 000 руб.;

2. Безвозмездно получено имущество от сторонней организации остаточной стоимости — 200 000 руб.;

3. Закуплено сырье — 1 000 000 руб. (с учетом НДС), в т.ч. оплачено с расчетного счета — 600 000 руб., использовано — 490 000 руб.;

4. Уплачены страховые взносы на ОПС — 117 000 руб.;

5. Начислена и выплачена заработная плата — 350 000 руб.;

6. В январе приобретен и введен в эксплуатацию станок, стоимостью 70 000 руб., срок полезного использования составляет 3 года;

7. Затраты на аренду помещения составили 313 000 руб.;

8. Исчислены авансовые платежи по итогам I квартала — 31 000 руб.;

9. Исчислены авансовые платежи по итогам полугодия — 62 000 руб.;

10. Исчислены авансовые платежи по итогам 9 месяцев — 105 000 руб.;

11. По итогам предыдущего налогового периода организация уплатила минимальный налог — 45 000 руб., единый налог, исчисленный в общем порядке, составил 22 500 руб.

Необходимо определить сумму единого налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода при различных вариантах выбора объекта налогообложения.

1) Объектом налогообложения является «Доход»

Сначала исчисляем сумму доходов, полученных за налоговый период, которая и является налоговой базой. Для этого складываем доходы от реализации (3 400 000 руб.) и внереализационные доходы в виде безвозмездно полученного имущества (200 000 руб.), в итоге налоговая база составит 3 600 000 рублей.

Далее исчисляем единый налог, определяемый как соответствующая налоговой ставке (6%) процентная доля налоговой базы. Так, единый налог составит 216 000 руб. Эту суму можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, таким образом, получаем 108 000 рублей по итогам налогового периода. Поскольку за девять месяцев были уплачены авансовые платежи в сумме 105 000 рублей, то сумма к доплате в бюджет составит 3 000 рублей (108000-105000).

2) Объектом налогообложения является «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Для того чтобы определить налоговую базу необходимо исчислить сумму дохода и расхода за налоговый период. Сумма доходов, как и в предыдущем варианте решения, составит 3 600 000 рублей. Следует помнить, что при УСН методом признания доходов и расходов является кассовый метод. Величина расходов определяется суммированием следующих статей расходов:

— оплаченные материальные расходы — 600 000 руб.;

— уплаченные страховые взносы — 117 000 руб.;

— выданная заработная плата — 350 000 руб.;

— введенный в эксплуатацию станок — 70 000 руб.;

— оплаченные затраты на аренду — 313 000 руб.;

— разница между исчисленным в предыдущем налоговом периоде единым налогом и уплаченным минимальным налогом — 22 500 руб.

Следовательно, сумма расхода составила 1 472 500 рублей.

Далее вычитаем полученную сумму расходов из доходов и получаем налоговую базу, равную 2 127 500 руб. При ставке 15 % получим единый налог — 319 125 рублей за весь налоговый период. Сравнив эту сумму с минимальным налогом (36 000 руб.), поскольку минимальный налог меньше реального, то приходим к выводу, что уплате подлежит реальная сумма налога 319 125 руб.

С учетом того, что авансовый платеж составил 105 000 рублей, к доплате — 214 125 рублей (319125 — 105000).

Видео (кликните для воспроизведения).

По итогам данных расчетов составлены налоговые декларации, представленные в Приложении 1, 2.

Источники


  1. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия / М.Г. Гамзатов. — М.: СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2004. — 142 c.

  2. Кодекс профессиональной этики адвоката; Проспект — М., 2016. — 179 c.

  3. Михайловская, Н.Г. Искусство судебного оратора / Н.Г. Михайловская, В.В. Одинцов. — М.: Юридическая литература, 2016. — 176 c.
Задачи по усн с решением
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here