Задачи по налогу на прибыль с решением

Важная информация в статье: "Задачи по налогу на прибыль с решением" с профессиональной точки зрения. Все вопросы можно задавать дежурному специалисту.

Примеры задач по налогообложению

В этом разделе вы найдете решенные задачи по предмету «Налоги и налогообложение». Примеры решений выложены бесплатно для вашего удобства. Если вам нужна помощь в выполнении работ, оставьте заявку тут.

Задачи с решением по налогам и налогообложению

Задача 1. В налоговом периоде организация реализовала продукции на 700 тыс. руб. (без НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж – стоимость строительно-монтажных работ составила 120 тыс. руб. ( без НДС). Оприходовано и отпущено в производство ТМЦ на сумму 300 тыс. руб. ( в том числе НДС), а оплачено – 250 тыс. руб. Кроме этого совершена бартерная сделка : реализовано 20 изделий по цене 1 000 руб. ( без НДС) за штуку, рыночная цена – 1 500 руб. за штуку ( без НДС).
Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 2. В январе 2005г. организация –производитель алкогольной продукции изготовила 10 000 литров водки, из которых 5 000 литров было реализовано магазину розничной торговли, а оставшиеся 5 000 литров – на акцизный склад оптовой торговли. Ставки акциза определить, согласно НК РФ.
Определить сумму акциза, указывая статьи НК РФ.

Задача 3. За отчетный финансовый год совокупный доход работника равняется 240 000 рублей. В доход включены выплаты на оплату туристической путевки в размере — 30 000 рублей, материальная помощь к отпуску – 5 000 рублей, дивиденды в сумме 24 000 рублей за предыдущий отчетный год по результатам работы предприятия, пенсии по увечью, полученного в результате производственной травмы – 36 000 рублей.
Определить НДФЛ за весь отчетный год, указывая статьи НК РФ.

Задачи по налогу на прибыль с решением

Здравствуйте!
Пожалуйста, проверьте правильность решения задачи.
Заранее спасибо!

Исчислите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, исходя из следующих данных. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления:
– отгружено продукции на сумму 570 000 рублей;
– себестоимость отгруженной продукции – 450 000 рублей;
– доходы от долевого участия в других организациях – 85 000 рублей;
– реализация основных средств – 64 000 рублей, в том числе НДС – 18%, первоначальная стоимость – 90 000 рублей, амортизация – 40 000 рублей;
– сумма убытка, полученного в прошлом году – 70 000 рублей;
– получен аванс под поставку товара – 180 000 рублей;
– получен безвозмездно станок – 55 000 рублей;
– расходы на оплату консультационных услуг – 32 000 рублей;
– доходы от сдачи в аренду имущества – 40 000 рублей;
– расходы, связанные со сдачей в аренду помещения – 10 000 рублей;
– доход от переуступки права требования долга третьему лицу – 20 000 рублей.
Хозяйственные операции оформите корреспонденциями.

Таблица – Журнал хозяйственных операций

ТЕМА: Налог на прибыль организаций

Пример 2.1.

Организация реализовала товаров на сумму 3 000000 руб. (без НДС) Расходы на производство товаров составили 2 000 000 руб. в том числе на приобретение призов во время рекламной компании — 32 000 руб.

Кроме того, организация заплатила пеню за несвоевременное перечисление налоговых платежей в размере 600 руб. и получила от контрагента штраф за нарушение условий договора в размере- 3000 руб. За отчетный период организация выдала своим сотруд­никам материальную помощь па неотложные нужды в сумме 30 000 руб.

Задание:

1) Определить доход организации за отчетный период;

2) Определить расходы на производство продукции;

3) Определить налоговую базу по налогу на прибыль;

4) Необходимо исчислить налог на прибыль, подлежащий уплате и бюджет.

Решение

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисленная как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ.

1. Определим доход организации за отчетный период. К дохо­дам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и вне­реализационные доходы (ст. 248 ПК РФ). В целях налогообло­жения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 219 НК РФ). Следовательно, доход от реа­лизации равен 3 000 000 руб. К внереализационным доходам относится уплаченная должником сумма штрафов за нарушение договорных обязательств (п. 3 ст. 250 НК РФ). Следовательно, внереализационные доходы организации равны 3000 руб. Итого доходы организации за отчетный период составили:

3 000 000 руб. + 3000 руб. = 3 003 000 руб.

2. Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализа­цией продукции, которые учитываются при налогообложении при­были в пределах установленных норм (ст. 264 НК РФ). По усло­вию задачи фактические расходы на рекламу составили 32 000 руб., а в соответствии с положением п. 4 ст. 264 НК РФ они не должны превышать 1% выручки от реализации. Нормируемая величина расходов на рекламу составит 30 000 руб. (3 000000 руб. * 1%), сверхнормативные расходы, не учитываемые в целях налогообло­жения, составить 2000 руб. (32 ООО — 30 000).

При формировании налоговой базы расходы на производство продукции должны быть уменьшены на сумму сверхнормативных расходов, они составят.

2 000 000 руб. — 2000 руб. = 1 908 000 руб.

Организация не сможет учесть в расходах в целях налогообло­жения прибыли заплаченную пеню за несвоевременное перечис­ление налоговых платежей н размере 800 руб. и выданную сотрудникам материальную помощь на неотложные нужды а сумме 30 000 руб. (ст. 270 НК РФ).

3. Определим налоговую базу, но налогу на прибыль органи­заций:

3 003 000 руб. — I 998 000 руб. = 1 005 000 руб.

4. Исчислим налог на прибыль, подлежащий уплате в бюд­жет (т.с. авансовый платеж по налогу на прибыль организаций за отчетный период)

Действующая ставка по налогу на прибыль — 20%.

Налог (аванс за отчетный период) равен: 1005 000 руб. х 20% = 201 000 руб.

Ответ

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, равна 201 000 руб.

Пример 2.2.

ООО «Надежда» за налоговый период реализовало свою продукция на сумму 10 000 000 руб. (без НДС).

Расходы на материалы составили 5 000 000 руб., расходы на оплату труда (с отчислениями в социальные внебюджетные фонды) — 2 000 000 руб., амортизация — 600 000 руб.; прочие рас­ходы — 100 000 руб. Кроме того, организация заплатила за сверх­нормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду 30 000 руб. Авансовые платежи по налогу на прибыль, пере­численные н бюджет, — 200 000 руб.

Читайте так же:  Как заполнять форму 18 по воинскому учету

Задание:

1) Определить доход организации;

2) Определить расходы организации;

3) Определить налоговую базу по налогу на прибыль;

4) Рассчитать сумму налога на прибыль организаций, подлежащую перечислению в бюджет за налоговый период.

Решение:

Ответ:

Пример 2.3.

ООО «Надежда» за налоговый период реализовало продукцию на сумму 310 000 руб. (без НДС). Потребители оплатили про­дукции на сумму 270 000 руб. (без НДС). Получены авансовые платежи под предстоящие поставки продукции 100 000 руб. Расходы организации на произведенную продукцию составили 250 000 руб. из них фактически оплачены 200 (НЮ руб. Остаток не перенесенного убытка на начало налогового периода соста­вил 20 000 руб. Авансовые платежи, перечисленные в бюджет, — 10 000 руб.

Задание:

1) Определить доход организации за налоговый период по кассовому методу;

2) Определить расходы по кассовому методу;

3) Определить налоговую базу по налогу на прибыль;

4) Рассчитать сумму налога на прибыль организа­ций. перечисляемую в бюджет за налоговый период, если ООО «Омега» применяет:

а) кассовый метод;

б) метод начисления.

Решение по кассовому методу:

Ответ:

Решение по методу начисления:

Ответ:

Задания для самоконтроля по теме «Налог на прибыль»

1. Являются ли обособленные подразделения плательщиками налога на прибыль?

2. Уплачивают ли налог на прибыль организации, перешедшие на специальный режим налогообложения? Ответ обосновать.

3. Что является объектом налогообложения?

4. На какие группы классифицируются доходы и расходы?

5. Назовите основные виды внереализационных доходов.

6. Каковы основные признаки, по которым затраты относятся на расходы в целях налогообложения?

7. В какие группы объединены расходы, связанные с производством и реализацией?

8. Каковы критерии отнесения имущества к амортизируемому?

9. Что такое первоначальная и остаточная стоимость?

10. Назовите методы начисления амортизации. Раскройте их сущность.

11. Какие расходы нормируются в целях исчисления налога на прибыль?

12. Как определяется стоимость безвозмездно полученного имущества для целей налогообложения?

13. Каков порядок налогообложения доходов организации, полученных в иностранной валюте?

14. Назовите основные виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения.

15. По какому критерию ограничивается применение кассового метода?

16. По каким ценам учитываются доходы, полученные в натуральной форме?

17. Как определяется финансовый результат при реализации амортизируемого имущества?

18. Каков порядок переноса убытков на будущее?

19. По каким ставкам облагаются налогом на прибыль доходы, полученные в виде дивидендов?

20. Как распределяется налог на прибыль между уровнями бюджета?

21. Каковы сроки уплаты налога на прибыль?

22. В чем заключается принцип устранения двойного налогообложения?

23. Дайте определение налогового учета.

24. В чем сходство и различие бухгалтерского и налогового учета? Является ли ведение налогового учета обязательным?

ТЕМА: Акцизы

Пример 3.1.

Ликероводочный завод налоговый период произвел и реа­лизовал в торговую сеть:

водку «Журавушка» крепостью 40% — 50 ООО бутылок по 0,5 л;

ликер «Кофейный» крепостью 23% — 10 000 бутылок по 0,5 л;

вина натуральные 100 000 бутылок по 0,7 л.

Задание:

1) Определить налоговую базу по акцизам;

2) Определить размер ставок по акцизам;

3) Определить сумму акциза по каждому наименованию;

4) Определить общую сумму акциза, подлежащую перечис­лению в бюджет за налоговый период.

Решение:

Взимание акцизов регулируется гл. 22 НК РФ. Рассчитаем сумму акциза но операциям, которые признаются объектом нало­гообложения К ним относятся операции по на тер­ритории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (ст. 182 НК РФ).

Налоговая база определяется как объем реализованных това­ров в натуральном выражении (ст. 187 НК РФ). Следовательно, она составит

— при реализации водки «Журавушка» — 25 000 л (50 000 бут. x 0,5 л);

— при реализации ликера «Кофейный» — 5000 л (10 000 бут. х 0,5 л):

— при реализации вин натуральных — 70 000 л (100 000 бут. х 0.7 л).

Размер ставок акцизом содержится в ст. 193 НК РФ Опреде­лим сумму акциза по каждому виду реализованной подакцизной продукции.

Акциз на водку «Муравушка» и ликер «Кофейный» исчисля­ется но ставке 400 руб. за 1 л. безводного этилового спирта, содер­жащегося н подакцизном товаре. Так как ставка акциза на алко­гольную продукцию установлена по отношению к безводному этиловому спирту, необходимо объем облагаемой базы пересчитать на 100%-й этиловый спирт по соответствующему коэффициенту.

Следовательно, сумма акциза по крепким налиткам составит:

— при реализации водки «Муравушка»:

25 000 л х 400 руб./л к 0,4 = 4 000 000 руб.;

— при реализации ликера «Кофейный»:

5000 л х 400 руб./л х 0.23 = 460 000 руб.

К винам натуральным применяется акцизная ставка 7 руб./л. Следовательно, при реализации вин натуральных сумма акциза составит.

70 000 л X 7 руб./л = 490 ООО руб.

Всего в бюджет следует перечислить за налоговый период акцизы в размере:

4 000 000 руб. + 460 000 руб. + 490 000 руб. = 4 950 ООО руб.

Ответ

Сумма акциза, подлежащая перечислению в бюджет за налого­вый период, равна –

Пример 3.2.

Организация за налоговый период произвела и реализовала игристые вина:

1 ноября — 1000 бутылок по 0.75 л;

2 ноября — 2000 бутылок по 0,75 л;

15 ноября — 3000 бутылок по 0.75 л.

10 ноября организация проводила рекламную акцию в мага­зине, для чего на дегустацию передала 40 бутылок вина.

Задание:

1) Рассчитать сумму акциза по операциям, которые признаются объектом налогообложения;

2) Определить налоговую базу;

3) Определить размер ставок;

4) Определить сумму акциза, подлежащую перечис­лению в бюджет.

Решение:

Ответ:

Задания для самоконтроля по теме «Акцизы»

1. Каково экономическое содержание акцизов?

2. Дайте определение акциза как косвенного налога.

3. Назовите виды подакцизных товаров.

4. Назовите основные объекты обложения акцизами.

5. В чем отличие адвалорных акцизных ставок от специфических ставок?

6. Каков порядок применения налоговых вычетов плательщиками акцизов?

7. Дайте определение режима налогового оклада.

8. Назовите особенности уплаты акцизов при совершении операций с алкогольной продукцией.

9. Каков порядок исчисления суммы акцизов, подлежащих уплате в бюджет?

10. Каков порядок возврата сумм акциза из бюджета?

Дата добавления: 2016-11-02 ; просмотров: 1822 | Нарушение авторских прав

Налоговые расчеты

Налоговые расчеты.docx

Компания занимается оптовой торговлей оргтехники. За год выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: 1 квартал – 850 000 руб.; 2 квартал – 720 000 руб.; 3 квартал – 1 190 000 руб.; 4 квартал – 1 270 000 руб.

Необходимо определить имеет ли право эта компания со следующего года применять кассовый метод определения расходов и доходов.

Определим среднеквартальную выручку за год. (тыс. руб.):

(850 000 + 720 000 + 1 190 000 + 1 270 000): 4 = 1007,5.

Так как средняя квартальная выручка превышает 1 млн руб., компания не имеет права применять кассовый метод учета доходов и расходов (п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Читайте так же:  Новая справка о рождении ребенка форма 1

Валовая прибыль организации за отчетный период составила 930 000 руб., в т.ч. дивиденды по принадлежащим ей акциям коммерческого банка – 170 000 руб.

В течение года в Российский фонд фундаментальных исследований направлено 60 000 руб. прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Необходимо определить сумму на прибыль.

  1. Налогооблагаемая прибыль составит 930 000 – 170 000= 760 000 руб.
  2. Ставка налога на прибыль составляет 20%.

Таким образом, текущий налог на прибыль составит

ТНп = 760 000 * 0,2 = 152 000 руб.

Финансирование капитальных вложений — это расходы, осуществляемые за счёт чистой прибыли, остающейся после налогообложения. Таким образом, такие расходы не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Прибыль организации от реализации продукции за квартал составила 20 000 руб., в т.ч. от реализации подсобного сельского хозяйства — 3000 руб. Получены штрафы от других организаций за нарушение условий хозяйственных договоров – 1 500 руб.; доходы от долевого участия в капитале других организаций — 5000 руб.

Необходимо определить налогооблагаемую прибыль и сумму налога на прибыль.

Согласно ст. 251 п.19 доходы в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы. Следовательно, прибыль от реализации подсобного сельского хозяйства — 3000 руб. при расчете налогооблагаемой прибыли не учитывается.

Согласно ст. 265 п. 13 расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств относятся к внереализационным расходам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Согласно ст. 250 п. 1 доходы от долевого участия в капитале других организаций являются внереализационными доходами, так же в соответствии со ст. 284 п. 2, налоговая ставка — 9 процентов — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями.

1.Налогооблагаемая прибыль = 20 000 -1 500=18500 руб – облагаемые по ставке 20%

и 5000 руб. – облагаемые по ставке 9%

  1. Сумма налога = 18500*20%+5000*9%=3700+450= 4150

Ответ: Налогооблагаемая прибыль – 23500 руб., сумма налога – 4150 руб.

Организация приобрела передаточное силовое устройство стоимостью 30 000 руб. Срок эксплуатации устройства организацией установлен 1,5 года (18 месяцев).

Необходимо определить порядок начисления амортизации линейным методом.

1. Линейный метод начисления амортизации определим как K = (1/n) x 100% , где K — норма амортизации в процентах, n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (1/18) * 100%= 5,55%.

Откуда ежемесячная сумма амортизационных отчислений:

30 000руб. * 5,55 % = 1 665 руб.

Ответ: Норма амортизации -5,55%, ежемесячная сумма амортизационных отчислений 1 665 руб.

На 1 января 2011 г. у фирмы на балансе числятся 3 легковых автомобиля. Все они относятся к 3ей амортизационной группе. До 2011 г. амортизация по ним начислялась линейным методом. Остаточная стоимость на начало года составила: 1-й автомобиль – 155 000 руб.; 2-й автомобиль – 128 900 руб.; 3-й автомобиль – 20 200 руб.

В январе 2011 г. фирма приобрела новый автомобиль. В этом же месяце автомобиль введен в эксплуатацию. Его первоначальная стоимость составила 520 000 руб., срок полезного использования – 3 года (3-я амортизационная группа)

В марте 2011 г. фирма продала один из автомобилей, остаточная стоимость которого на 1-е января 2011 г. составила 128 900 руб.

В учетной политике фирмы на 2011 г. предусмотрен нелинейный способ начисления амортизации.

Норма амортизации для 3ей амортизационной группы — 5,6%

Необходимо определить сумму амортизации за январь, февраль и март. 2011г.

Суммарный баланс равен:

155 000 + 128 900 + 20 200 = 304 100 руб.

Норма амортизации для 3-й амортизационной группы — 5,6%. Сумма амортизации составит:

304 100 руб. *5,6% = 17 029,6 руб.

Видео (кликните для воспроизведения).

Суммарный баланс равен:

304 100 — 17 029,6 + 520 000 = 807 070,4 руб.

Норма амортизации для 3-й амортизационной группы — 5,6%. Сумма амортизации составит:

807 070,4 руб. *5,6%= 45 196 руб.

В марте 20011 г. фирма продала один из автомобилей, остаточная стоимость которого на 1 января 20011 г. составляла 128 900 руб. На момент реализации фирма в течение 2 полных месяцев амортизировала объект нелинейным способом.

Следовательно, остаточная стоимость данного автомобиля по состоянию на март составит:

128 900 руб. * (1 — 0,01 * 5,6)2 = 114 867, 4 руб.

Суммарный баланс третьей амортизационной группы в марте уменьшится на 114 867,4 руб. и составит:

807 070,4 — 45 196 — 114 867,4 = 647 007 руб.

Сумма амортизации за январь — 17 029,6 руб., за февраль — 45 196 руб., март — 114 867, 4 руб.

Организация авансом уплатила налог на прибыль за 1 квартал года, определив сумму предполагаемой прибыли в размере 400 000 руб. Фактически облагаемая налогом прибыли составила 650 000 руб.

Необходимо определить сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль.

Сумма дополнительных платежей = (650 000 – 400 000)*20% = 50 000 руб.

Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 2 300 000 руб. (с учетом НДС 18%). Сумма понесенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18% ). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140 000 руб. ( с учетом НДС 18%). Получены на безвозмездной основе средства от других организаций в размере 12 300 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль за отчетный период.

  1. 2 300 000+140 000 * 18/118=2 440 000* 18/118=372203

2 440 000– 372203 =2067797 — Выручка без НДС

2 067 797 + 12 300 = 2 080 097 – Суммарная выручка

  1. 2 080 097 – 900 000 = 1 180 097 – Прибыль
  2. 1 180 097 * 20% = 236 019,4 – Налог на прибыль за отчетный период

Ответ: Сумма налога на прибыль 236 019,4 руб.

Предприятие, производящее медикаменты, получило прибыль от их реализации за год в сумме 140 000 руб., себестоимость реализуемой продукции составила 65 000 руб. На финансирование капитальных вложений производственного назначения было направленно 16 000 руб., в благотворительные фонды – 4000 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль за год.

Расходы на благотворительность налог на прибыль не уменьшают

  1. 140 000 – 65 000 – 16 000 = 59 000
  2. 59 000 * 20% = 11800 руб.

Ответ: Сумма налога 11800 руб.

Организация 20 февраля 2009 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль – 20%.

В целях бухгалтерского учета организация начисляет амортизацию путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу га прибыль – линейным методом.

Читайте так же:  Налоговая консультация личный кабинет

Сумма амортизации, начисленная в течение 2009 года, по данным бухгалтерского учета составила 40 000 руб., а по данным налогового учета – 20 000 руб.

Необходимо определить сумму вычитаемой временной разницы, рассчитать величину отложенного налогового актива и составить бухгалтерскую проводку по формированию отложенного налогового актива.

  1. временная разница = 40 000-20 000= 20 000
  2. налоговый отложенный актив = 20 000* 20%= 4 000 руб.
  3. Проводка:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 4000 руб. — начислен отложенный налоговый актив.

Организация 27 декабря 2008 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль – 20%.

Для целей бухгалтерского учета организация начисляет амортизацию линейным методом, а для определения налоговой базы по налогу на прибыль – нелинейным методом.

Сумма начисленной в течение 2009 года амортизации составила:

По данным бухгалтерского учета – 24 000 руб.

По данным налогового учета – 40 000 руб.

Необходимо определить сумму налогооблагаемой временной разницы, рассчитать величину отложенного налогового обязательства и составить бухгалтерскую проводку по формированию отложенных налоговых обязательств.

  1. Временная разница = 40 000 – 24 000 = 16 000
  2. Отложенное налоговое обязательство = 16 000 * 20% = 3 200
  3. Проводка:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства» — 3200 руб. — начислено отложенное налоговое обязательство.

В организации ООО «Саратовские просторы» финансовый результат (прибыль) выявленный по итогам отчетного периода по данным бухгалтерского учета, составил 10 000 руб.

В отчетном периоде у организации были выявлены следующие разницы:

Учебник: Налоги и налогообложение Практикум

Примеры решения задач

1. Торгово-посредническая фирма в течение 2005 г. выплачивала работнику И. Н. Мельникову согласно трудовому договору:

заработную плату в размере 10 000 руб. в месяц в течение 12 мес;

премию за производственные результаты в размере 3 000 руб. в месяц в течение 12 мес;

денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 9000 руб.

Кроме того, по результатам работы за 2005 г. в декабре этого же года И. Н. Мельникову была выплачена премия в размере 2 500 руб. за счет нераспределенной прибыли организации, а в мае ему выделялась материальная помощь в размере 15 000 руб. на улучшение жилищных условий также за счет нераспределенной прибыли организации. Причем данные выплаты не предусматривались в трудовом договоре и в других локальных актах организации.

Необходимо определить налоговую базу И.Н.Мельникова за 2005 г. по единому социальному налогу.

Решение. В соответствии с п. 1 ст. 237 Налогового кодекса РФ налоговая база для налогоплательщиков, являющихся организациями-работодателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ст. 236 Налогового кодекса РФ, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физического лица. Согласно п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, являющихся организациями-работодателями, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам. По условиям задачи в пользу И. Н. Мельникова по трудовому договору организацией были осуществлены в 2005 г. следующие выплаты:

а) заработная плата: 10 тыс. руб. х 12 мес. = 120 тыс. руб.;

б) ежемесячная премия за производственные результаты:

3 ООО руб. х 12 мес = 36 ООО руб.;

в) денежная компенсация за неиспользованный отпуск —

Заработная плата, премии за производственные результаты, денежная компенсация за неиспользованный отпуск являются расходами на оплату труда согласно ст. 255 Налогового кодекса РФ, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и, соответственно, признаются объектом обложения единым социальным налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Кроме того, эти расходы предусмотрены трудовым договором. Поэтому налогооблагаемая база по выплатам, осуществленным согласно трудовому договору, составляет 165 000 руб. (120 000 руб. + 36 000 руб. + + 9000 руб.).

Что касается премии в размере 2 500 руб. и материальной помощи на улучшение жилищных условий в размере 15 000 руб., то эти выплаты в налогооблагаемую базу единым социальным налогом не включаются. Премия в размере 2 500 руб. была выплачена за счет нераспределенной прибыли организации, т. е. не учитывалась при расчете налогооблагаемой прибыли, следовательно, эта выплата не включается в налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Сумма материальной помощи на улучшение жилищных условий относится согласно ст. 270 в состав расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поэтому не включается в состав налогооблагаемой базы единым социальным налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, налогооблагаемая база по ЕСН за налоговый период — 2005 г. — составляет 165 000 руб.

Ответ: 165 000 руб.

2. В пользу работника (1970 г. рожд.) в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты:

заработная плата по трудовому договору — 15 000 руб.;

выплата по листку временной нетрудоспособности — 630 руб.;

выплата по договору гражданско-правового характера, связанная с выполнением обязательств, не отнесенных к должностным, — 3 000 руб.;

единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи — 6000 руб.;

подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговым) периоде, — 1 500 руб.

Необходимо рассчитать сумму платежей единого социального налога с разбивкой по фондам.

2. Расчет единого социального налога лучше отобразить в виде таблицы:

Задачи на определение прибыли и рентабельности

Рентабельность продаж пример расчета

1 Задача. Рассчитайте годовую прибыль предприятия , если доход за год составил 2,5 млн рублей, годовые переменные издержки составили 0,5 млн рублей, постоянные издержки составили 1,2 млн рублей. Рассчитайте рентабельность продаж.

Решение задачи на расчет прибыли

Прибыль и рентабельность расчет.

Прибыль рассчитывается по формуле:

Прибыль=Доход – Общие издержки

Следовательно прибыль = 2,5- (0,5+1,2)=0,8 млн руб или 800 тыс. руб.

Расчет рентабельности продаж.

Рентабельность продаж находят по формуле:

Формула рентабельности: Рентабельность продаж = Прибыль / Общий доход = 0,8 / 2,5=0,32 или 32%.

Вывод по расчету рентабельности: Работа предприятия может рассматриваться эффективной при рентабельности продаж в 15%. В нашем примере рентабельность составляет 32%, следовательно уровень рентабельности очень хороший.

Рассмотрим еще один пример расчета рентабельности продаж.

2 Задача. Найдите прибыль и определите рентабельность продаж продуктового магазина за месяц, если выручка за данный месяц составила 4 500 000 рублей, средняя наценка на товары составила 22%. Затраты на покупку товаров для продажи: 3510 000 рублей, заработную плату за месяц составили 400 000 рублей, затраты на арендную плату и коммунальные услуги: 230 000 рублей.

Решение задачи. Итак, рассчитаем прибыль и рентабельность продаж.

Наценка составила 22%. Значит прибыль предприятия за период будет равна 22% от 4 500 000 рублей, т.е. 0,22*4500 000 = 990 000 рублей.

Читайте так же:  Расчет потребления тепловой энергии

Однако если наценка добавляется к себестоимости товаров (как правило, определяемой исходя из прайслиста поставщиков), то предприятие еще из прибыли должно выплатить заработную плату, оплатить коммунальные услуги и погасить постоянные затраты (арендная плата)

Поэтому прибыль уменьшится на данные затраты.

Реальная прибыль будет равна 990000-400000-230000=360 000 рублей.

Чистая прибыль (за минусом налога на прибыль) = 360 000 – 0,2*360 000 =288000 рублей.

Итак, наценка составила 22%.

А рентабельность (прибыльность) продаж будет значительно ниже.

Найдем рентабельность продаж по валовой прибыли и по чистой прибыли.

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

Формула рентабельности: Рентабельность продаж = Прибыль / Выручка.

Тогда рентабельность продаж по валовой прибыли = Валовая прибыль / Выручка = 360 000 / 4500 000 =0,08 или 8%.

Рентабельность продаж по чистой прибыли = Чистая прибыль / Выручка = 288 000 / 4500 000 = 0,064 или 6,4%.

Выводы рентабельности продаж: Нормальным считается значение рентабельности, превышающее 15%. Поскольку рентабельность продаж предприятия по валовой прибыли составила 8%, а по чистой прибыли 6,4%, то магазин работает недостаточно эффективно. Следует повысить среднюю наценку на реализуемую продукцию.

Данный пример предназначен для практических занятий. к.э.н., доцент Одинцова Е.В.

Учебник: Сборник задач по налогам и налогообложению

Глава 9 варианты решения задач

9.1. Налог на прибыль организаций

9.1.1. Организация за 2005 г. реализовала товаров на 2800 тыс.

руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании — 31 000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам — 20 000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства:

автомобиль — 30 июня 2005 г. по цене 60 000 руб., первоначальная стоимость — 100 000 руб., сумма амортизационных отчислений — 20 000 руб., срок эксплуатации — два года, срок полезного использования — 10 лет;

трактор — 25 ноября 2005 г. по цене 70 000 руб., первоначальная стоимость — 120 000 руб., сумма амортизационных отчислений — 75 000 руб., срок эксплуатации — пять лет, срок полезного использования — восемь лет.

За предшествующий период организация имела сумму неперенесенного убытка в размере 50 000 руб.

Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

1. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (ст. 247).

1.1. Определим доход организации за налоговый период. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). Следовательно, доход от реализации равен 2 800 ООО руб.

Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются при расчете себестоимости в пределах норм, утвержденных Правительством РФ или предусмотренных налоговым законодательством (ст. 264 НК РФ), в том числе суточные по командировкам и расходы на приобретение призов во время рекламной кампании. По условию задачи фактические расходы на рекламу составили 31 ООО руб., а в соответствии с положением п. 4 ст. 264 НК РФ они не должны превышать 1% выручки от реализации. Выручка равна 2 800 ООО руб., нормируемая величина расходов на рекламу составит 28 тыс. руб. (2 800 000 х 1% : 100%), сверхнормативные расходы, не учитываемые в целях налогообложения, составят 3000 руб. (31 000 28 000).

Сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам равны 20 000 руб. В целях налогообложения расходы на производство продукции должны быть уменьшены на сумму сверхнормативных расходов и составят:

1 900 000 3 000 20 000 = 1 877 000 (руб.).

Прибыль будет равна:

2 800 000 1 877 000 = 923 000 (руб.).

2. Финансовый результат от реализации транспортных средств определяется в соответствии со ст. 268, 323 НК РФ. При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) рассчитывается как разница между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.

Результат от реализации автомобиля:

60 000 (100 000 20 000) -20 000 (руб.).

В случае получения убытка этот результат отражается в аналитическом учете как прочие расходы и учитывается в целях налогообложения в следующем порядке: включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между количеством месяцев полезного использования имущества и количеством месяцев его фактической эксплуатации до момента реализации. По условию задачи срок полезного использования автомобиля — 10 лет, а эксплуатации — два года, следовательно, период, в течение которого списывается отрицательный результат от операции, равен восьми годам (10 2). Ежемесячно, начиная с июля, прочие расходы будут увеличиваться на 208 руб. (20 ООО руб. : 8 : 12), а за данный налоговый период увеличатся на 1248 руб. (208 руб. х 6 мес).

Результат от реализации трактора:

70 000 (120 000 75 000) = 25.000 (руб.).

Полученная прибыль подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором имущество было реализовано.

Рассчитаем налоговую базу по прибыли с учетом результатов от реализации транспортных средств. Она будет равна:

923 000 1248 + 25 000 946 752 (руб.).

Рассмотрим, как убыток прошлого периода повлияет на налоговую базу (ст. 283 НК РФ).

Налогоплательщик вправе перенести сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на текущий период в следующем порядке:

перенос осуществляется в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором этот убыток получен;

совокупная сумма перенесенного убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не должна превышать 30% налоговой базы, так как убыток переносится на 2005 г. В соответствии с Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ размер переносимого убытка в 2006 г. не должен превышать 50% налоговой базы, асі января 2007 г. налогоплательщик будет иметь право уменьшать налогооблагаемую базу в полном объеме.

Исходя из данных решения задачи 30% налоговой базы составят 284 ООО руб. (946 752 х 30% : 100%), что больше 50 000 руб. Следовательно, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на всю сумму убытка. Налогооблагаемая база будет равна:

946 752 50 000 = 896 752 (руб.).

5. Исчислим налог на прибыль (ст. 284, 286 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 24%. Налог на прибыль равен:

896 752 х 24% : 100% 215 200 (руб.).

Ответ: 215 200 руб.

9.1.2. Организация занимается производством^ инструментов. За налоговый период было отгружено продукции на 7 500 000 руб., себестоимость продукции составила 5 000 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы на горюче-смазочные материалы за зимний период — 20 000 руб. При проведении выездной налоговой проверки установлено, что идентичные товары были реализованы по разным ценам:

Читайте так же:  Как оформить медицинский полис безработному

100 ед. — по цене 700 руб.;

200 ед. — по цене 500 руб.;

50 ед. — по цене 550 руб.

Рыночная цена — 720 руб. за единицу товара.

Плата за отгруженную продукцию поступила в размере 6 200 000 руб. Кроме того, в июне реализован автомобиль за 80 000 руб., (первоначальная стоимость — 100 000 руб., срок полезного использования — 120 месяцев, срок эксплуатации — 16 месяцев). Амортизация начислялась нелинейным способом.

Организация в целях налогообложения для определения доходов и расходов применяет метод начислений.

Определите финансовый результат от реализации продукции за налоговый период по данным бухгалтерского учета и в целях налогообложения. Исчислите налог на прибыль.

Определим финансовый результат по данным бухгалтерского учета.

1. Рассчитаем прибыль от реализации продукции: 7 500 ООО 5 ООО ООО = 2 500 ООО (руб.).

Выручка от реализации товаров в соответствии с учетной политикой организации определяется по отгрузке, следовательно, плата за реализованную продукцию в размере 6 200 000 руб. в расчетах не участвует.

2. Определим финансовый результат от реализации автомобиля.

При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.

По условию задачи амортизация начислялась нелинейным способом, согласно которому остаточная стоимость объекта основных средств на начало месяца умножается на норму амортизации этого объекта. В первый месяц эксплуатации объекта основных средств амортизацию начисляют от его первоначальной стоимости. Норма амортизации рассчитывается по формуле

где К — норма амортизации в процентах;

и — срок полезного использования основного средства в месяцах (ст. 259 НК РФ).

Таким образом, К = 2 : 120 х 100% = 1,67%. Суммы начисленной амортизации составят:

й месяц: 100 000 х 1,67% : 100% 1667 (руб.), остаточная стоимость автомобиля — 98 333 руб.

й месяц: 98 333 х 1,67% : 100% 1639 (руб.), остаточная стоимость автомобиля — 96 694 руб.

й месяц: 96 694 х 1,67% : 100% = 1612 (руб.), остаточная стоимость автомобиля — 95 082 руб.

й месяц: 95 082 х 1,67% : 100% = 1585 (руб.), остаточная стоимость автомобиля — 93 497 руб.

й месяц: 93 497 х 1,67% : 100% = 1559 (руб.), остаточная стоимость автомобиля — 91 938 руб.

6-й месяц: 91 938 х 1,67% : 100% 1533 (руб.), остаточная стоимость автомобиля — 90 405 руб.

Такой порядок начисления амортизации сохраняется

на протяжении 16 месяцев.

16-й месяц: 77 713 х 1,67% : 100% 1295 (руб.), остаточная стоимость автомобиля — 76 418 руб.

Результат от реализации: 3582 руб. (80 000 76 418),

3. По данным бухгалтерского учета финансовый результат составит 2 503 582 руб. (2 500 000 + 3582). Налог на прибыль по данным бухгалтерского учета не исчисляется, так как организация обязана вести налоговый учет.

Ответ: по данным бухгалтерского учета финансовый результат составит 2 503 582 руб.

Определим финансовый результат для целей налогообложения.

1. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).

Рассчитаем доход организации за отчетный период. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения доходом организации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). Следовательно, доход от реализации равен 7 500 000 руб. Выручка от реализации товара в соответствии с налоговой политикой организации определяется по методу начислений, значит, плата за реализованную продукцию в размере 6 200 000 руб. в расчетах не участвует.

Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются при расчете себестоимости в пределах норм, утвержденных Правительством РФ. К таким расходам относятся и расходы по приобретению горюче-смазочных материалов. Следовательно, себестоимость продукции в целях налогообложения составит:

5 ООО ООО 20 ООО 4 980 ООО (руб.).

1.3. Прибыль будет равна:

7 500 ООО 4 980 000 2 520 000 (руб.).

Реализация транспортных средств относится к прочим доходам, поскольку основным видом деятельности организации является производство инструментов. Результат от реализации автомобиля для налогообложения такой же, как и по бухгалтерскому учету, и равен 3582 руб.

Полученная прибыль подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором имущество было реализовано.

Рассчитаем сумму налогооблагаемой прибыли с учетом результата от реализации автомобиля. Она будет равна:

2 520 000 + 3582 -. 2 523 582 (руб.).

Налогооблагаемая прибыль будет больше прибыли, полученной по данным бухгалтерского учета, на 20 000 руб. (2 523 582 2 503 582).

Налоговая ставка установлена в размере 24%. Налог на прибыль равен:

2 523 582 руб. х 24% : 100% = 605 660 руб.

В соответствии со ст. 40 НК РФ налоговые органы имеют право проверить правильность определения цены товаров для целей налогообложения. Для этого необходимо:

рассчитать средневзвешенную цену товаров по всем партиям:

700 руб. х 100 ед. + 500 руб. х 200 ед. + 550 руб. х х 50 ед. : (100 ед. + 200 ед. + 50 ед.) = 564 руб.;

найти размер отклонений:

564 руб. х 20% : 100% = 113 руб.;

сравнить цены по каждой партии со средневзвешенной ценой, определить размер отклонений и сделать вывод, цена какой партии проверяется:

Видео (кликните для воспроизведения).

1-я партия: 700 руб. 564 руб. = 136 руб., так как 136 руб. > 113 руб., цену этой партии необходимо проверить;

Источники


  1. Ушаков, Н.А. Международное право; Institutiones, 2011. — 304 c.

  2. Тихомирова, Л. В. Долевое строительство жилья. Правовые акты, материалы судебной практики / Л.В. Тихомирова. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 128 c.

  3. Жинкин, С.А. Теория государства и права. Конспект лекций / С.А. Жинкин. — М.: Феникс, 2017. — 602 c.
Задачи по налогу на прибыль с решением
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here