Вычет ндс с авансов выданных

Важная информация в статье: "Вычет ндс с авансов выданных" с профессиональной точки зрения. Все вопросы можно задавать дежурному специалисту.

Вычет НДС с предоплаты у покупателя и продавца

Минфин России выпустил два письма, посвященных вопросам принятия к вычету НДС с авансов. В письме от 18.05.2018 № 03-07-09/33573 рассмотрена ситуация, когда у покупателя, перечислившего аванс, есть в наличии только копия договора, содержащего условие о предоплате. А в письме от 07.05.2018 № 03-07-11/30585 финансисты рассказали о вычете продавцом НДС по предоплате, с момента получения которой прошло более трех лет.

Вычет с перечисленного аванса

Покупатель, перечисливший продавцу аванс в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), вправе принять к вычету НДС с этого аванса (п. 12 ст. 171 НК РФ). Данный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного продавцом при получении предоплаты, и документов, подтверждающих фактическую уплату аванса. При этом необходимо наличие договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п. 9 ст. 172 НК РФ).

В соответствии со ст. 421 ГК РФ стороны свободны в заключении договора и установлении его условий. В частности, они могут прописать в нем условие о юридической значимости копий договора и копий приложений к нему. В связи с этим возникает вопрос: вправе ли компания, перечислившая аванс, принять по нему НДС к вычету, если оригинал договора с условием о предоплате отсутствует, но есть его копия?

Специалисты финансового ведомства считают, что наличия копии договора для вычета достаточно. В письме от 18.05.2018 № 03-07-09/33573 они указали, что для принятия к вычету НДС с перечисленного аванса у компании должны быть:

счет-фактура продавца, выставленный им при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

документы, подтверждающие фактическую уплату сумм аванса;

копии договора с приложениями к нему, предусматривающими перечисление указанных сумм.

Обратите внимание: по мнению финансистов, расхождение между величиной аванса, предусмотренной договором, и фактически перечисленной суммой не препятствует вычету НДС. В письме от 12.02.2018 № 03-07-11/8323 Минфин России разъяснил, что принятие к вычету суммы НДС с предоплаты, размер которой превышает величину, предусмотренную договором с поставщиком, Налоговому кодексу не противоречит.

Вычет по полученному авансу

Продавец, получивший предоплату в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включает ее в налоговую базу по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом он исчисляет налог по расчетной ставке (п. 4 ст. 164 НК РФ) и выставляет в адрес покупателя, перечислившего аванс, счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Исчисленную с полученного аванса сумму НДС продавец вправе принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). Вычет производится с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

При длящихся работах (услугах) может возникать ситуация, когда выполнение работ (оказание услуг) в счет полученной предоплаты происходит по истечении трех лет с момента получения аванса и уплаты НДС по нему.

Налоговый кодекс ограничивает тремя годами с момента уплаты налога возможность его зачета или возврата (п. 7 ст. 78 НК РФ). А распространяется ли это ограничение на вычет НДС с аванса, полученного более трех лет назад?

В письме от 07.05.2018 № 03-07-11/30585 специалисты финансового ведомства, руководствуясь положениями п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ, разъяснили, что вычет НДС с полученного аванса производится на дату фактического оказания услуг. Это правило действует и в том случае, когда услуги оказываются по истечении трех лет с даты получения оплаты, частичной оплаты. Таким образом, из сказанного финансистами следует, что трехлетний срок для зачета (возврата) излишне уплаченного налога, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ, к вычету НДС по полученному авансу не имеет никакого отношения.

Обратите внимание, что на вычет НДС по авансу не распространяется и трехлетний срок, установленный п. 1.1 ст. 172 НК РФ (письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20290). Согласно этой норме налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг). То есть речь в п. 1.1 ст. 172 НК РФ идет только о вычете НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Поэтому принять к вычету налог с полученного аванса компания должна именно в том периоде, когда в счет аванса была произведена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Как учесть НДС с выданного аванса?

Покупатель имеет право принять к вычету НДС с выданного аванса.

Консультация

Выдача аванса

Предварительная оплата (аванс) — это оплата покупателем (заказчиком) товаров (работ, услуг) до их поставки (выполнения).

Покупатель имеет право принять к вычету НДС с выданного аванса.

Следует отметить, что покупатель имеет право вычесть НДС, по авансам выданным. Но не обязан это делать. Так, Минфин РФ в своих письмах сообщает, что покупатель имеет право и не принимать к вычету такой НДС (Письмо Минфина РФ от 20.05.2016 N 03-07-08/28995, Письмо Минфина РФ от 22.11.2011 N 03-07-11/321). Если Вы решили не принимать НДС к вычету, то просто не регистрируйте в книге покупок полученный от продавца счет-фактуру на выданный аванс. В последующем, при получении товара (работ, услуг) в счет которого был выдан аванс, Вам не потребуется восстанавливать НДС, так как Вы его к вычету не принимали.

Вычет НДС по выданным авансам регулируется:

п. 12 ст. 171 НК РФ:

«Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.»

п. 9 ст. 172 НК РФ:

«Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.»

Читайте так же:  Субаренда земельного участка

Для подтверждения вычета НДС по выданному авансу у покупателя должны быть:

— Счет-фактура (авансовый) от продавца;

— Договор, предусматривающий перечисление аванса;

Восстановление НДС по выданному авансу

Авансовый НДС временный. Он принимается к вычету на период до приобретения товаров (работ, услуг), а потом восстанавливается.

Правила восстановления НДС по выданным аансам указаны в пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

«Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном настоящим Кодексом, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий);»

То есть, НДС следует восстановить в том налоговом периоде (квартале), когда:

— принят к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в счет которых был перечислен аванс;

— продавец вернул аванс, в связи с расторжением или изменением договора;

По мнению Минфина РФ НДС по выданному авансу следует восстановить и если дебиторская задолженность продавца списана как безнадежный долг, если продавец так и не исполнил обязанность по поставке товара (Письмо Минфина от 17.08.2015 N 03-07-11/47347).

Пример

Покупатель выдал аванс в сумме 1000 рублей в счет оплаты товара, который облагается НДС по общей ставке налога 18% 1 .

Покупатель получил от продавца авансовый счет-фактуру, в котором указана сумма НДС 152,54 рубля (1000 * 18/118). Этот НДС покупатель вправе принять к вычету.

Счет-фактура

Не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса продавец должен составить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах (ст. 168, 169 НК РФ).

Один экземпляр счета-фактуры продавец должен передать покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Счет-фактура, выставляемый при получении авансов имеет свои особенности и называется как Авансовый счет-фактура.

Отражение в книге покупок

НДС, принятый к вычету по авансовому счету-фактуре отражается в Книге покупок с кодом видов операций НДС — 02 «Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28».

Отражение в книге продаж

1) В случае, если покупатель получил товары (принял работы или услуги) в счет выданного аванса:

НДС, восстановленный в связи с приобретением товаров (работ, услуг) отражается в Книге продаж с кодом видом операций НДС — 21 «Операции по восстановлению сумм налога, указанные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость»

2) В случае, если договор расторгли и продавец вернул аванс:

НДС, восстановленный в связи с расторжением или изменением договора и возвратом аванса отражается в Книге продаж с кодом видом операций НДС — 22 «Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации»

Отражение в налоговой декларации по НДС

Сумма НДС по выданному авансу, принятая к вычету, отражается с строке 130 «13. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику — покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя» раздела 3 Налоговой декларация по НДС за тот налоговый период (квартал), в котором аванс был выдан.

Суммы восстановленного НДС отражаются в строке 090 «6.1. суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации» раздела 3 Налоговой декларация по НДС за тот налоговый период (квартал), в котором были получены товары в счет выданного аванса или когда аванс был возвращен.

Отражение в бухгалтерском учете авансового НДС у покупателя

Выдан аванс в счет поставки товара:

Д 60 — К 51 — выдан аванс

Д 68 — К 60-аванс — НДС с аванса принят к вычету

Получены товары от продавца:

Д 41 — К 60 — Получены товары

Д 19 — К 60 — Отражен НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)

Д 68 — К 19 — НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принят к вычету

Д 60-аванс — К 68 — Восстановлен НДС с аванса

Покупатель и продавец заключили договор купли продажи товара на сумму 23 600 рублей (в том числе НДС 3 600 рублей по ставке 18%). Согласно договора покупатель осуществляет предоплату в размере 11 800 рублей и после поставки товара осуществляется окончательный расчет.

20.02 Покупатель уплатил продавцу аванс в сумме 11 800 рублей в счет оплаты товара (в том числе НДС 1 800 рублей).

Покупатель принимает к вычету НДС в сумме 1 800 рублей (на основании авансового счета-фактуры, полученного от продавца).

Читайте так же:  Сколько дней отпуска положено медицинским работникам

Бухгалтерский учет у покупателя:

Д 60 К 51 11 800 перечислен аванс

Д 19 К 60 1 800 исчислен НДС с аванса

Д 68 К 19 1 800 НДС принят к вычету

10.03 Продавец передает товар покупателю на сумму 23 600 рублей (в том числе НДС 3 600 рублей).

Покупатель – исчисляет (восстанавливает) НДС, ранее принятый к вычету по авансу (1 800 рублей) и принимает к вычету НДС по полученному товару (3 600 рублей).

Бухгалтерский учет у покупателя:

Д 41 К 60 20 000 принят на учет товар

Д 60 К 68 1 800 восстановлен НДС принятый ранее к вычету по выданному авансу

Д 19 К 60 3 600 НДС в стоимости товара

Д 68 К 19 3 600 НДС принят к вычету

12.03 Покупатель перечисляет продавцу 11 800 рублей.

Покупатель не учитывают эту сумму ни в налоговой базе, ни как вычет.

Бухгалтерский учет у покупателя:

Д 60 К 51 11 800 оплата товара

Примечания

1) с 2019 года основная ставка НДС 20% (до 2019 года — 18%). Расчетная ставка НДС с 2019 года составляет 20 / 120 (до 2019 года — 18 / 118).

Дополнительно

Предварительная оплата (аванс) — оплата покупателем (заказчиком) товаров (работ, услуг) до их поставки (выполнения).

Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Авансовый счет-фактура — счет-фактура, который выставляется продавцом при получении авансов в счет поставки товаров (работ, услуг).

Книга продаж — отчетный документ по налогу на добавленную стоимость (НДС), предназначенный для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Книга продаж утверждена Приложением N 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Книга покупок — отчетный документ по налогу на добавленную стоимость (НДС), предназначенный для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Книга покупок утверждена Приложением N 4 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Налоговая декларация по НДС — налоговая декларация представляемая в налоговые органы по налогу на добавленную стоимость.

prednalog.ru

Just another WordPress site

Видео (кликните для воспроизведения).

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Восстановление НДС с аванса выданного: проводки, пример.

    Восстановление НДС с аванса выданного производится на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Данная операция проводится в случае, когда продавцу был оплачен аванс (предоплата) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), продавец на основании перечисленной суммы выставил счет-фактуру на аванс, а покупатель принял НДС с этого аванса к вычету.

    В какой момент НДС подлежит восстановлению? Здесь есть два варианта:

    1. НДС с аванса подлежит восстановлению в момент приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав);
    2. Изменились условия договора или произошло расторжение договора и возврат аванса (предоплаты) от продавца.

    Какая сумма налога подлежит восстановлению? Восстановить НДС нужно в той сумме, в которой она была принята к вычету (абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Если в условиях договора сказано, что поставка товара производится отдельными партиями уже после перечисления 100-% аванса, то восстановление НДС производится в суммах, указанных в принятых счетах-фактурах на приобретенный товар (письмо Минфина РФ от 28.01.2009 № 03-07-11/20).

    На основании п. 14 Правил ведения книги продаж (Приложение № 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) при восстановлении НДС суммы по счетам-фактурам, ранее принятые к вычету, должны быть зарегистрированы в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.

    Бухгалтерские проводки при выданном авансе. Записи в книге покупок и книге продаж.

    Пример. Организация-генподрядчик заключила с подрядчиком договор строительного подряда на сумму 35 400 тыс. руб., в т.ч. НДС 5 400 тыс. руб. В договоре подряда оговаривалось, что генподрядчик выплачивает подрядчику аванс в размере 17 700 тыс.р.

    Аванс был перечислен подрядчику по п/п 8 от 05.07.2015, по которому подрядчик выставил с/ф 23 от 05.07.2015 в сумме 17 700 тыс.руб, в т.ч. НДС 2 700тыс.руб. В 3 квартале 2015 Генподрядчик отразил вычет в декларации по НДС на основании счета-фактуры.

    По условиям договора в обязанности подрядчика входит: предоставление Генподрядчику актов приемки выполненных работ (форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ (КС-3). Причем по условиям договора в счет оплаты выполненных работ засчитывается только часть аванса в размере 50% от стоимости принятых заказчиком работ, указанных в акте выполненных работ.

    В 4 квартале 2015 года подрядчиком были выполнены работы в сумме 12 980 тыс. руб., в т.ч. НДС 1 980 тыс. руб. (с/ф 45 от 31.12.2015г.) Учитывая условия договора, в счет аванса зачтено 50% от данной суммы, т.е. 6490 тыс.руб. (в т.ч. НДС 990 тыс.руб), а остальная часть в сумме 6490 тыс. руб. подлежит оплате. Подрядчик выставил Генподрядчику счет-фактуру № 41 от 31.12.2015 г. за выполненные работы на сумму 12 980 руб. (в т.ч. НДС) и счет на оплату в размере 6490 тыс. руб.

    Как определить сумму НДС, которую необходимо восстановить за 4 кв. 2015 г.? Какую сумму НДС генподрядчик может взять к вычету? Рассмотрим порядок действий и проводки по данной ситуации.

    1.В момент получения счета-фактуры на аванс от подрядчика, Генподрядчик
    — регистрирует счет-фактуру в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (05.07.2015) в ч.2,
    — регистрирует счет-фактуру на сумму 17 700 000 руб. (в т.ч. НДС 2 700 000 руб.) в книге покупок (05.07.2015)
    — В налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2015г. Генподрядчик отражает сумму НДС 2 700 тыс.руб. в вычетах по стр. 150 раздела 3.

    Читайте так же:  Капитальный ремонт 3 уровня включает в себя

    2. В момент получения акта выполненных работ и с/ф 45 от 31.12.2015г., Генподрядчик
    — регистрирует счет-фактуру №45 в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в ч.2,
    — регистрирует счет-фактуру №45 на сумму 12 980 000 руб. (в т.ч. НДС 1 980 000 руб.) в книге покупок;
    — регистрирует счет-фактуру № 23 от 05.07.2015 на сумму зачтенного аванса в размере 6490 000 руб. (в т.ч. НДС 990 000 руб.) в книге продаж.
    — В налоговой декларации по НДС за 4 кв. Генподрядчик отражает
    1) восстановленный НДС в размере 990 000 руб. по строкам 090 и 110 раздела 3;
    2) налоговый вычет по выполненным работам в размере 1 980 000 руб. по строке 130 раздела 3.

    Бухгалтерские проводки по начисленному и восстановленному НДС

    На момент перечисления аванса:
    1. Д-т 60-2 К-т 51 = 17 700 000 руб.- перечислен аванс подрядчику (основание – платежное поручение 8 от 05.07.2015),
    Где 60-2 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным»

    На момент получения счета-фактуры на аванс от подрядчика:
    2. Д-т 68 К-т 76 субсчет «НДС с авансов выданных» = 2 700 000руб. – отражен вычет НДС с аванса (основание – с/фактура 23 от 05.07.2015)

    На момент подписания сторонами акта приемки выполненных работ:
    3. Д-т 20 К-т 60 = 11 000 000 руб. – подрядчиком выполнены работы (основание – акт выполненных работ КС-2)

    4. Д-т 19 К-т 60 = 1 980 000 руб.– Отражена сумма НДС по выполненным работам (основание – акт выполненных работ КС-2)

    5. Д-т 60 К-т 60-2 = 6 490 000 руб. – зачтена сумма аванса по выполненным работам (основание – договор, справка о стоимости работ КС-3)

    6. Д-т 76 К-т 68 = 990 000 руб. – восстановлена сумма вычета по НДС с аванса (основание – договор, справка о стоимости работ КС-3)

    На момент получения счета-фактуры от подрядчика:
    7. Д-т 68 К-т 19 = 1 980 000руб. – сумма НДС принята к налоговому вычету.

    Для того, чтобы не путать суммы, существует несколько рекомендаций.
    1. В справке формы КС-3 указывать не только стоимость выполненных работ, но и сумму зачтенного аванса и сумму, подлежащую оплате;
    2. Подрядчик предоставляет вместе с актом (КС-2) и справкой (КС-3) счет на оплату выполненных работ только на сумму окончательного расчета;
    3. В договоре подряда или доп.соглашении к нему прописать порядок документооборота (в справке КС-3 указывать суммы зачтенного аванса и предоставлять счета под окончательный расчет).

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Принятие НДС к вычету по авансам, выданным поставщикам

    Рассмотрим особенности отражения в 1С авансового счета-фактуры от поставщика и принятие НДС к вычету по нему.

    • какие условия должны быть выполнены, чтобы воспользоваться правом на вычет НДС по авансовому счету-фактуре от поставщика;
    • как в 1С зарегистрировать счет-фактуру на аванс от поставщика;
    • каким документом оформляется принятие НДС к вычету с выданных авансов;
    • какие проводки и движения в налоговом регистре НДС — в книге покупок формируются, какие строки декларации по НДС заполняются.

    Пошаговая инструкция

    Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

    Перечисление аванса поставщику

    Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание .

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 60.02 Кт 51 – аванс, выданный поставщику.

    Регистрация СФ на аванс от поставщика

    Нормативное регулирование

    Организация имеет право принять НДС к вычету, предъявленный поставщиком при перечислении ему предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ).

    НДС по авансам, выданным поставщикам, принимается к вычету при выполнении условий (п. 9 ст. 172 НК РФ):

    • договор предусматривает предварительную оплату;
    • оплата произведена в счет будущих поставок по деятельности, облагаемой НДС;
    • в наличии правильно оформленный авансовый СФ;
    • в наличии документы оплаты, подтверждающие перечисление аванса поставщику.

    На сумму входящего НДС, принятого к вычету:

    • в книге покупок делается регистрационная запись по авансовому СФ с кодом вида операции 02 «Авансы выданные»;
    • в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.02 Кт 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным».

    При этом нужно учитывать следующие особенности, связанные с принятием НДС к вычету по авансовым СФ от поставщиков:

    • принятие НДС к вычету — это право, а не обязанность, поэтому не обязательно НДС принимать к вычету по каждому СФ, особенно если отгрузка от поставщика происходит в том же налоговом периоде;
    • перенос вычета по авансовым СФ на три года невозможен, т.к. он предусмотрен только для вычетов НДС при приобретении товаров (работ, услуг). Т.е. вычет по авансовому СФ должен быть произведен в том периоде, когда возникло право на него (п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 N СД-4-3/[email protected]);
    • если дата составления авансового СФ приходится на следующий квартал, а не на налоговый период оплаты, то вычет по такому счету-фактуре неправомерен, даже если он получен до срока предоставления декларации по НДС (Письмо Минфина РФ от 24.03.2017 N 03-07-09/17203).

    Документ Счет-фактура полученный вид операции на аванс формируется на основании документа Списание с расчетного счета по кнопке Создать на основанииСчет-фактура полученный .

    Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета :

    • Счет-фактура № и от – номер и дата счета-фактуры полученного от поставщика;
    • Получен – фактическая дата получения счета-фактуры от поставщика;
    • Код вида операции02 «Авансы выданные».
    Читайте так же:  Какие документы нужны для открытия шаурмы

    Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок , то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

    Узнать подробнее про Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 68.02 Кт 76.ВА – принятие НДС к вычету с аванса, перечисленного поставщику.

    Документ формирует движения по регистру НДС Покупки:

    • регистрация авансового СФ поставщика с кодом вида операции 02 «Авансы выданные» на сумму принятого НДС к вычету.

    Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок . PDF

    prednalog.ru

    Just another WordPress site

    Свежие записи

    Свежие комментарии

    • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
    • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
    • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
    • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
    • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Вычет НДС с авансов выданных возможен и без договора

    Можно ли НДС с авансов, выданных поставщику в качестве предоплаты, принять к вычету без указания на это в договоре купли-продажи?
    Как показывает практика, можно это сделать и без договора на основании счета-фактуры поставщика.

    Чем руководствуются судьи? По их мнению, помимо договора, предоплату можно перечислить и на основании других документов, подтверждающих ее необходимость. К такого рода документам можно отнести счет-фактуру на аванс, платежки на его перечисление, письмо контрагента с предложением перечислить предоплату и т. п. (решение Арбитражного суда Вологодской области № А13-2061/2011от 09.10.13, постановления ФАС Московского округа № А40-131282/13 от 06.06.14 и Центрального округа № А64-6563/2010 от 02.08.11).

    При этом письменная форма договора считает соблюденной (п. 2 ст. 434 ГК РФ). Таким образом, по мнению судей, для вычета НДС с предоплаты нужен только счет-фактура от поставщика. А зафиксировано данное условие в договоре или нет, это уже не важно.

    Что говорят об этом эксперты?

    Чиновники (в том числе и Минфин) ссылаются на п. 9 ст. 172 НК РФ, в котором четко прописано, что для получения вычета НДС с выданных авансов нужен договор. Поэтому, если договор не предусматривает таких условий, отстаивать свою позицию придется в суде (письмо Минфина №03-07-15/39 от 06.03.09). Хотя если взять во внимание Гражданский кодекс (п. 3 ст. 434 и п. 3 ст. 438), то здесь заключение договора при определенных условиях не является обязательным.

    При определенных условиях письменной формой договора может являться и иной документ, подтверждающий условия сделки. Это может быть счет-фактура и пр. В них содержатся сведения о предоплате, что является формальным соглашением сторон, и таким образом пункт 9 ст.172 НК РФ будет выполнен.

    Таким образом, НДС с авансов выданных можно принять к вычету и без договора, но нужно быть готовым к судебному разбирательству с налоговиками.

    С октября 2014 года вступают в силу новые поправки по НДС здесь.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Принятие к вычету НДС с выданных авансов

    Условия вычета НДС с авансов выданных для покупателя

    Вычет НДС с авансов выданных возможен только при одновременном выполнении условий, установленных в ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ:

    • Внесение авансового платежа выполняется в счет грядущих поставок товара (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), предназначенных для облагаемых НДС операций.

    Если же предварительная оплата была осуществлена в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), приобретаемых для необлагаемых НДС операций, выставленный продавцом счет-фактура на полученную оплату не подлежит регистрации в книге покупок (подп. «е» п. 19 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В данном случае налог не принимается к вычету.

    • Предъявление налога и оформление счета-фактуры продавцом при получении аванса.
    • Обязательное отражение в договоре условия осуществления предварительной оплаты.

    ВАЖНО! До 01.10.2017 подп. «д» п. 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 запрещал регистрировать в книге покупок счета-фактуры на авансы, полученные в безденежной форме. Однако постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, вступившим в силу 01.10.2017, данный пункт исключен, тем самым снят запрет на вычет НДС с аванса, полученного в безденежной форме.

    При заключении с одним и тем же предприятием нескольких независимых договоров покупатель вправе принять к вычету НДС с авансов, выданных предприятию-продавцу только по договорам, относительно которых выполнены вышеперечисленные условия.

    ВАЖНО! Вычет НДС с авансов полученных нужно заявлять в том налоговом периоде, в котором появилось право на вычет. Переносить его на более поздние периоды нельзя (см. письмо Минфина РФ от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

    Когда «авансовый» НДС к вычету принять нельзя

    Невыполнение одного из перечисленных условий лишает покупателя права на вычет НДС с авансов выданных.

    Покупатель не вправе произвести вычет НДС с авансов, выданных продавцу в счет грядущих поставок и в том случае, когда предоплата выполнена, но договором не предусмотрена.

    Как показывает практика, налоговые органы наиболее часто отказывают в вычете НДС, ссылаясь на неправильно заполненный счет-фактуру.

    Поэтому покупателю следует проверить, правильно ли оформлен счет-фактура на внесенный авансовый платеж. Такой документ оформляет продавец в течение 5 дней со дня поступления ему оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Правила заполнения счета-фактуры на аванс определены п. 5.1 ст. 169 НК РФ и указывают на обязательность заполнения в таком документе:

    • даты выписки счета-фактуры и ее порядкового номера;
    • наименования, адреса и идентификационного номера продавца и покупателя;
    • номера платежно-расчетного документа;
    • наименования поставляемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав);
    • суммы оплаты;
    • налоговой ставки (при авансовых платежах расчеты по НДС осуществляются только по расчетным ставкам 10/110 или 20/120, п. 4 ст. 164 НК РФ);
    • суммы налога, предъявляемой покупателю.
    Читайте так же:  Особое совещание при нквд

    Так, в вычете «авансового» НДС может быть отказано, если продавец укажет в счете-фактуре на аванс не расчетную ставку НДС, а прямую (10 или 20%), или не проставит прочерки в строках 3, 4 и графах 2–6, 10 и 11, или не заполнит некоторые реквизиты.

    Когда «авансовый» НДС нужно восстановить

    Вычет НДС с авансов выданных покупатель должен восстановить в том квартале, когда произошло (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172, п. 2 ст. 171, подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

    • оприходование товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет приобретения которых перечислялся аванс.

    Восстановление НДС с уплаченного аванса производится в размере налога, принятого к вычету по отгруженным товарам (работам, услугам), по которым согласно договору зачитывались суммы аванса в оплату приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Аналогичные выводы содержат письма Минфина РФ от 20.05.2016 № 03-07-08/28995, от 28.11.2014 № 03-07-11/60891.

    • расторжение либо изменение условий договора поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав), в результате которых аванс либо возвращается, либо переносится на другой договор.

    В этом случае восстановить необходимо всю сумму налога, ранее принятого к вычету.

    • при списании безнадежного долга продавца. Несмотря на то что такого основания для восстановления НДС Налоговый кодекс не содержит, вычет лучше восстановить. Объясняется это тем, что операция по списанию ранее перечисленного аванса, по которому налог был взят к вычету, не связана с операциями, облагаемыми НДС, а значит, нарушаются требования пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ (см. письма Минфина России от 17.08.2015 № 03-07-11/4734, от 23.01.2015 № 03-07-11/69652).

    С особенностями восстановления НДС с авансов ознакомьтесь в статье «Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)» .

    О других случаях, когда требуется восстановление НДС, читайте в материалах:

    Покупатель вправе принять к вычету «авансовый» НДС только при соблюдении особых условий. Если условия вычета будут нарушены, то вычет признается неправомерным. Это повлечет за собой доначисление НДС, пени и штраф.

    При этом бухгалтеру следует своевременно выявлять появление факторов, при которых принятый к вычету НДС с аванса нужно восстановить. В противном случае организацию ждут налоговые доначисления и санкции.

    Восстановление НДС при зачете авансов, выданных поставщикам

    Рассмотрим особенности отражения в 1С восстановления НДС при зачете авансов, выданных поставщикам.

    • особенности зачета аванса при поступлении товаров (работ, услуг);
    • каким документом оформляется восстановление НДС при зачете аванса;
    • какие проводки и движения в налоговом регистре НДС — в книге продаж формируются, какие строки декларации по НДС заполняются.

    Пошаговая инструкция

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Приобретение внеоборотного актива

    Поступление внеоборотного актива и одновременный зачет аванса, выданного поставщику, отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования .

    Узнать подробнее о настройке способа зачета аванса

    Проводки по документу

    При проведении документа аванс, ранее выданный поставщику, зачитывается в размере не зачтенной суммы предоплаты по договору, но не более общей суммы по документу:

    • Дт 60.01 Кт 60.02 – зачет аванса.

    Регистрация СФ поставщика

    Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать .

    Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная) .

    Восстановление НДС при зачете аванса поставщика

    Нормативное регулирование

    Организация должна восстановить (отразить к уплате) НДС, ранее принятый к вычету, с авансов, перечисленных поставщикам, на дату (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

    • зачета аванса, т.е. в периоде принятия к учету товаров (работ, услуг) от поставщика;
    • возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора.

    Восстановлению подлежат суммы налога в размере, соответствующем зачтенной (возвращенной) сумме предоплаты по договору (Письмо Минфина РФ от 28.11.2014 N 03-07-11/60891).

    На сумму восстановленного НДС:

    • в книге продаж делается регистрационная запись авансового СФ, НДС по которому ранее был принят к вычету, с кодом вида операции 21 «Авансы выданные»;
    • в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным» Кт 68.02.

    Восстановление НДС при зачете аванса поставщика оформляется документом Формирование записей книги продаж в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС .

    Для автоматического заполнения вкладки Восстановление по авансам необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить .

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 76.ВА Кт 68.02 – восстановление НДС с аванса, ранее принятого к вычету;

    Документ формирует движения по регистру НДС Продажи:

    • запись авансового СФ с кодом вида операции 21 «Авансы выданные» на сумму восстановленного НДС.

    Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж . PDF

    Источники


    1. Панов, А. Б. Административная ответственность юридических лиц / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2013. — 192 c.

    2. Англо-русский юридический словарь с транскрипцией / ред. И.В. Миронова. — М.: СПб: Юридический центр Пресс; Издание 2-е, испр. и доп., 2015. — 697 c.

    3. Белецкий, А.С. Настольная книга судебного пристава-исполнителя / А.С. Белецкий. — М.: АСТ, 2015. — 881 c.
    Вычет ндс с авансов выданных
    Оценка 5 проголосовавших: 1
  • ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here