Приложение 2 к днп и 6 ндфл

Важная информация в статье: "Приложение 2 к днп и 6 ндфл" с профессиональной точки зрения. Все вопросы можно задавать дежурному специалисту.

Приложение 2 к днп и 6 ндфл

В дополнение к данному документу направлено письмо ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/[email protected]

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 10.03.16 N БС-4-11/[email protected]

О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ

Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 N ММВ-7-6/[email protected] направляет взамен ранее направленным письмом ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/[email protected] с внесенными изменениями Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (версия 3).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
15.01.2016

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: ФНС рассказывает о типичных ошибках

Новые коды доходов и вычетов

Приказом ФНС России от 22.11.2016 №ММВ-7-11/[email protected] утверждены новые коды доходов и вычетов. Изменения вступили в силу 26 декабря 2016 года.

Введены новые коды по стандартным налоговым вычетам (126-149).

Внесены изменения в коды доходов 1532, 1533, 1535 в части доходов по операциям с производными финансовыми инструментами

Введены новые коды доходов 1544-1549, 1551-1554 в части доходов, полученных по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете. В этой связи также уточнены действующие и введены новые коды вычетов.

Сведения по форме 2-НДФЛ должны представляться с новыми кодами уже за 2016 год. Впрочем, если коды в этой справке будут представлены без учета последних изменений, штрафных санкций не последует.

Новые коды по премиям

Введены два новых кода, касающиеся премий.

Код 2002. Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений).

Код 2003. Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Минфин выпускал разъяснения о том, что дата фактического получения дохода по премиям – это дата непосредственной выплаты такого дохода либо перечисления на счет налогоплательщика – физического лица. В 2015 году вышло определение Верховного суда РФ от 16.04.2015 №ГК15-2718, в котором было сказано, что премии, связанные непосредственно с оплатой труда, выплачиваются так же, как заработная плата. И, следовательно, датой фактического получения дохода по премиям, связанным с оплатой труда, должен считаться последний день того месяца, за который она начислена. После этого официальных разъяснений от Министерства финансов относительно того, что его позиция меняется, не последовало. Однако ранее сам Минфин указывал, что если определения высших судов идут в разрез с его позицией, то принимается позиция судов.

Изменения в отчетности по Федеральному закону №113-ФЗ от 2.05.2015

Самые главные ошибки при заполнении отчетности связаны с датами фактического получения дохода.

Ниже приведены даты по конкретным видам доходов.

Дата фактического получения дохода

Последний день месяца, за который начислена зарплата. Напоминаю, что по начислению учитывается только зарплата, и теперь еще премиальные. По остальным доходам учет идет дата в дату.

Окончательный расчет с уволенным сотрудником

Последний рабочий день сотрудника.

Отпускные и больничные

День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника.

Командировочные расходы, которые сотрудник не подтвердил документами

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет.

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет.

Подарки в части, превышающей 4000 руб., облагаемая НДФЛ материальная помощь и другие доходы, не связанные с оплатой труда

День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника. Для доходов в натуральной форме – день передачи ТМЦ, оплаты за человека работ или услуг.

День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту подрядчика

Материальная выгода по займам

Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдали заем.

День, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту участника общества (акционера).

Дата удержания НДФЛ по материальной выгоде

Раньше в п.2. ст.231 НК РФ говорилось, что налоговый агент удерживает НДФЛ до его полного удержания, даже с выплат в следующем году. Сейчас это положение утратило силу, после сообщения налогового агента о невозможности удержать НДФЛ его обязанность по удержанию прекращается.

Следовательно, если до 31 декабря, к примеру, по матвыгоде или доходу в натуральной форме никаких выплат в денежной форме не было, направляется справка 2-НДФЛ с признаком 2. Но есть нюанс по дате удержания налога, связанный с материальной выгодой. Например, если сотрудник взял заём на покупку жилья. Ежемесячно ему начисляется доход в виде материальной выгоды. По сегодняшнему законодательству, если 31 декабря зарплата за декабрь не выплачена, то по матвыгоде возникает налог, который невозможно удержать. Но тут есть выход. Если дата получения дохода по иным денежным выплатам выпадает на последний день декабря, с этой выплаты можно удержать налог с дохода в виде материальной выгоды. Всегда как делали? По матвыгоде удерживали налог с этой январской зарплаты еще за декабрь. Так же и сегодня можно делать. Дата фактического получения дохода с декабрьской зарплаты выпадает на 31-е, и неважно, что не выплатили, из этой же суммы можно удержать. Наверное, это будет лучше, чем представлять каждый год справки с признаком 2.

Срок перечисления НДФЛ по отдельным видам доходов

Многие налоговые агенты ставят в строку 120 отчетности 6-НДФЛ ту дату, когда налог фактически перечислен. Это неправильно. Ждать с перечислением до последнего дня месяца, конечно, не нужно. Если, к примеру, по отпускным или больничным выплатили 15-го, удержали 15-го и перечислили 15-го – это не нарушение. Но в 6-НДФЛ сроком перечисления налога с отпускных надо ставить последнюю дату месяца. То есть строка 100 – 15 число, строка 110 – 15 число, строка 120 – последний день.

Для раздела 2 существует определенная формула для самоконтроля – сумма налога по 140 строке, уменьшенная на 090, должна попасть в бюджет в промежутке времени между 110 и 120 строкой. То есть от даты удержания налога до даты перечисления налога. Если она «упадет» раньше срока, то не будет засчитана. Возникнет задолженность, налоговый орган выставит требования.

Соотношение разделов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Определенные соотношения значений между отчетными документами будут контролироваться налоговиками. В частности, раздел 1 расчета 6-НДФЛ должен быть равен 2-НДФЛ (или разделу 2 декларации по налогу на прибыль). Раздел 2 6-НДФЛ должен быть равен перечислению налога + КРСБ (фактическое перечисление).

При этом разделы 1 и 2 не корреспондируют. Сумма 140 строк может и не сходиться с суммой 070 строк, нет такого контрольного соотношения.

Читайте так же:  Налоговая задолженность

Междокументарные контрольные соотношения

Строка 020 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) = Строка «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке справок 2-НДФЛ с приз.1, представленных по всем налогоплательщикам + Строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) приложений №2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам.

В строку 020 не попадают суммы, не подлежащие налогообложению. К примеру, выходное пособие при увольнении, если оно не превышает трехкратного размера зарплаты. А если превышает, то в 020 попадает только сумма этого превышения. Отдельного кода для этого превышения нет, в 2-НДФЛ нужно ставить 4800.

Строка 025 6-НДФЛ = Доход в виде дивидендов (код дохода 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам + Доход в виде дивидендов (код дохода 1010) приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам.

Если 025 строка заполнена, то данная сумма должна обязательно войти в 020 строку.

Строка 040 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) = строка «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам + Строка 030 по соответствующей ставке (строка 010) приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам.

Есть формула контроля суммы исчисленного налога, где значение 020 строки (сумма начисленного дохода) за вычетом суммы налоговых вычетов (030), умноженное на ставку, равно 040. Порой налоговые органы требуют соблюдения этой формулы, не дочитав про расхождения. Это неправильно. Данная формула может и не сойтись, и в контрольных соотношениях это прописано. Потому что, во-первых, у нас не все доходы считаются нарастающим итогом, во-вторых, все-таки 6-НДФЛ – это сводная форма по всем налогоплательщикам. И 040 должна рассчитываться не пустым умножением по формуле, а именно как исчисленный налог по каждому налогоплательщику.

Строка 080 6-НДФЛ = Строка «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам + Строка 034 приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам

В 080 четко попадают только те суммы, которые налоговый агент не может удержать в течение налогового периода. Что касается переходящей зарплаты между отчетными периодами (например, март-апрель), ее не надо туда ставить. Вы же сможете удержать ее в следующем квартале.

Строка 060 6-НДФЛ = Общее количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений №2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом

Суммироваться будет не количество бумажек, а количество людей – налогоплательщиков. При этом хочу напомнить, что доход по ценным бумагам отражается именно в декларации по налогу на прибыль, приложение 2. И не надо эти данные дублировать в 2-НДФЛ. Что касается дивидендов, то они в приложениях №2 к ДНП указываются только по ценным бумагам. Дивиденды в ООО от долевого участия отражаются только в 2-НДФЛ.

Строка 070 в междокументных контрольных соотношениях не участвует. Не будет стыковаться ни с 2-НДФЛ, ни с приложением №2 к ДНП, потому что само указание сумм в 070 и сумм удержанного налога в 2-НДФЛ отличается. В 2-НДФЛ идет за период, в 6-НДФЛ – в периоде. Поэтому в 070 строку сумма удержанного налога ставится только в том отчетном периоде, когда она была непосредственно удержана. Если выплат не было (пример с переходом зарплаты между кварталами), то в 070 сумма не ставится, потому что она не была удержана.

Форма 2-НДФЛ: заполнение

Распространенная ошибка – когда налоговые агенты не дожидаются уведомления от ИФНС, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи. Если не получили уведомления, то сумма фиксированных платежей в 2-НДФЛ не отражается в принципе. Порой их указывают заранее, зная, что вот-вот придет уведомление. И это недостоверность сведений.

ИНН в 2-НДФЛ можно не указывать, если налоговый агент не располагает данными об ИНН налогоплательщика.

Как указывать ставки налога при перерасчете резидентства РФ? Двух разделов – 30% и 13% — в общем случае быть не должно. Такие два раздела могут встречаться, если работает нерезидент — высококвалифицированный специалист, у которого не все доходы облагаются по 13% (п.3 ст. 224 НК – всевозможные подарки и материальная помощь будут облагаться по 30%).

В 2-НДФЛ и 6-НДФЛ категорически запрещается указывать отрицательные значения. Иногда так делают при перерасчете, когда человека отзывают из отпуска, либо он принес больничный лист. Все сторнирования, все перерасчеты должны идти в регистрах учета. В 2-НДФЛ указывается уже окончательная сумма дохода.

За какой период в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ указывать недополученную заработную плату? Например, если зарплата за ноябрь и декабрь выплачивается в марте и апреле. В 2-НДФЛ она указывается за тот период, когда начислена. В 6-НДФЛ по 1 разделу эти суммы будут идти так же, как и в 2-НДФЛ – по начислению, а по 2 разделу – уже по фактической выплате. При таком заполнении, конечно, надо ожидать от налогового органа уведомления о даче пояснений, потому что здесь явное нарушение трудового законодательства. Надо не пугаться, а объяснять налоговикам ситуацию.

2-НДФЛ – предоставление корректирующих и аннулирующих сведений.

Аннулирующие сведения с кодом 99 представляются только в том случае, если справка в принципе не должна была быть представлена, или она представлена ошибочно.

Сейчас банки иногда списывают задолженность клиентов, еще не исчерпав все возможности по взысканию долга. Списанную задолженность, соответственно, обозначают как доход заемщика и торопятся обложить ее налогом. А потом вдруг случается чудо, и заемщик возвращает долг. Следовательно, дохода нет, он аннулируется – признак 99.

Если вы в суммовых значениях ошиблись, не надо справку аннулировать. Ее надо просто сдать как уточнение. Если надо уточнить идентификационные данные, тоже можно сдать корректирующую справку, но вместе с ней надо подать соответствующее заявление-пояснение о том, что именно меняется.

Переплату НДФЛ теперь можно засчитывать в счет недоимки, в том числе и по другим налогам

В феврале произошел положительный для налогоплательщиков сдвиг, связанный с возвратом излишне уплаченного НДФЛ.

Ранее Минфин придерживался позиции, что переплата НДФЛ подлежит только возврату, засчитывать ее в счет будущих платежей нельзя. Но в феврале вышло письмо по системе налоговых органов — №ГД-4-8/2085 от 6.02.2017 о проведении зачетов таких сумм. Наконец-то дождались.

Правда, автоматического зачета в счет будущих периодов не предусматривается. Переплату можно зачесть в счет недоимки — как НДФЛ, так и других федеральных налогов. Равно как и наоборот, можно засчитать переплату других налогов в счет недоимки по НДФЛ. Письмо распространяется не только на будущие, но и на прошлые периоды.

Порядок такой же, как был для возврата. Необходимо представить выписки из регистров налогового учета, платежные документы, иные документы, подтверждающие, что это излишняя сумма. Выездная проверка тут не обязательна.

Можно немного упростить для себя процедуру. Например, если выплачиваете отпускные 15 числа, то налог по ним должен быть уплачен до последней даты месяца. Пишете заявление о зачете переплаты в счет этого налога в промежуток между 15-м и последним днем месяца. Таким образом мы обходим п.9 ст. 226 НК, из-за которого зачесть переплату автоматом невозможно.

Контрольное соотношение при заполнении формы 6-НДФЛ

Вопрос-ответ по теме

Вопрос по заполнению формы 6НДФЛ. Контрольное соотношение гласит, что строка 080 = стр 040 — стр 070, но я понимаю, что строка 080 возникает если есть невозможность в дальнейшем удержать НДФЛ например в случае увольнения. Если я права то чтобы был 0 в строке 080, то должно быть равенство строк 040 и 070, но в строку 070 не должен попадать неудержанный налог с зарплаты за март, который будет удержан в апреле, а в строке 080 нельзя показывать налог, который можно удержать в апреле.

Читайте так же:  Оформление дома на дачном участке

Такого контрольного соотношения нет. Наоборот, в контрольных соотношениях, приведенных в письме от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852, что строка 080 контролируется только в годовой 6-НДФЛ и сравнивается с со строкой «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2 НДФЛ с признаком 1,

Соответственно, строка 080 заполняется только если налог не будет удержан налоговым агентом в принципе.

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Письмом от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852 ФНС России установила новые контрольные соотношения показателей расчета6-НДФЛ. С их помощью бухгалтер может:
– самостоятельно проверить, правильно ли он составил расчет;
– выяснить, какие несоответствия вызовут вопросы при камеральной проверке;
– узнать, что предпримут проверяющие, обнаружив ту или иную ошибку.

Прежние контрольные соотношения, установленные письмами ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23081, от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591, при проверке формы 6-НДФЛ не применяйте.

2. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected]

6-НДФЛ: ответы на частые вопросы

Налоговые агенты в этом году в срок не позднее 4 мая впервые представили в ИФНС ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, форматам и в порядке, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

ФНС России на официальном сайте информирует, что 6-НДФЛ — это документ, который содержит «обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога».

В следующий раз отчет 6-НДФЛ нужно сдать за полугодие 2016 года в срок не позднее 1 августа.

Как сформировать корректирующую форму расчета 6-НДФЛ, и в каких случаях надо ее представлять?

Во избежание штрафов за недостоверность переданных сведений любые обнаруженные несоответствия лучше скорректировать, несмотря на то, что Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, и при формировании отчета за следующий квартал актуализируется автоматически.

Если ИФНС обнаружит, что в расчете 6-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, налоговый агент будет привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ с ошибками (ст. 126.1 НК РФ).

Корректирующий отчет — это новый экземпляр отчета. В «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3 его можно сформировать, если есть исходный отчет. На Титульном листе 6-НДФЛ, предусмотрено поле, в котором указывается номер корректировки.

Для формирования корректирующего отчета 6-НДФЛ в программе в меню Отчетность,справки — 1С-Отчетность — по кнопке Создать нужно выбрать отчет 6-НДФЛ.

В новом экземпляре отчета на Титульном листе в поле Номер корректировки следует внести порядковый номер передаваемой исправительной формы (рис. 1). Напомним, что у исходной формы Номер корректировки «000».

Рис. 1. Титульный лист корректирующей формы 6-НДФЛ

Созданную форму отчета нужно Заполнить, нажав на одноименную кнопку. Далее отчет 6-НДФЛ можно проверить, сохранить и отправить в ИФНС прямо из программы с помощью сервиса 1С-Отчетность.

Какие контрольные соотношения используют налоговые инспекторы для выявления нарушений уплаты НДФЛ?

Контрольные соотношения (КС), с помощью которых можно проверить достоверность и безошибочность подготовленного отчета 6-НДФЛ были разработаны ФНС России и доведены до сведения в письме от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected] Затем налоговое ведомство скорректировало КС (письма ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected], от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). Возможность проверки 6-НДФЛ на соответствие КС поддерживается в «1С:Предприятии».

В письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 содержатся внутридокументные и междокументные контрольные соотношения.

В решениях 1С внутридокументные КС проверяются на стадии формирования отчета 6-НДФЛ, программа не позволяет нарушить их.

К внутридокументным КС относятся проверки:

  • завышение суммы налоговых вычетов (если сумма вычетов по строке 030 больше суммы дохода по строке 020);
  • правильность исчисления налога (НДФЛ исчисленный в строке 040 должен быть равен налоговой базе (доход из строки 020 — вычеты из строки 030), умноженной на ставку налога из строки 010. При этом учитывается пункт 6 статьи 52 НК РФ по формуле: строка 060 х 1 руб. х количество строк 100);
  • завышение суммы фиксированных авансовых платежей (сумма авансовых платежей по строке 050 больше суммы дохода по строке 040).

Междокументные КС проверяют соответствие отчета 6-НДФЛ карточке расчета с бюджетом налогового агента (КРСБ НА), отчету 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (ДНП) организаций за год. Проверить их непосредственно при формировании 6-НДФЛ нет возможности из-за отсутствия информации о фактических сроках перечислений доходов и налога.

Автоматического выполнения междокументных КС можно достичь, если все эти перечисления выполнять своевременно и корректно отражать в программе сведения о датах перечислений. К междокументным КС относятся следующие проверки:

Как заполнить расчет 6-НДФЛ, если зарплата выплачена до окончания месяца?

В письме ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/[email protected] указывается, что в этом случае, как и в других:

  • дата фактического получения дохода в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ — это последний день месяца, за который начислена зарплата;
  • срок перечисления налога — день выплаты или перечисления зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • срок перечисления налога по зарплате — не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Заполнение 6-НДФЛ в соответствии с данными разъяснениями поддерживается в учетных программах «1С:Предприятие 8».

Зарплата за март в организации была начислена в сумме 450 000 руб., исчислен НДФЛ в размере 58 500 руб. Зарплата была начислении и выплачена заранее — 28.03.2016.

Заполнение строк 100-140 Раздела 2:

Номер строки Раздела 2 расчета 6-НДФЛ

Дата / сумма (руб.)

6-НДФЛ: проверь свою отчётность с помощью контрольных соотношений

Контрольные соотношения — соответствие показателей внутри одной и между всеми формами налоговой отчётности организации. С их помощью составитель декларации проверяет правильность заполнения с целью заблаговременного выявления возможных неточностей до сдачи отчётности и обеспечивает взаимоувязку показателей. Инспекторам налоговой предписано при проверке отчётов следовать алгоритму, заданному в письмах ФНС. Несоответствие данных вызывает вопросы специалистов.

Взаимоувязка показателей в 6-НДФЛ

В письме ФНС No БС-4–11/3852 от 10.03.2016 содержатся контрольные соотношения для проверки правильности заполнения показателей внутри 6-НДФЛ и взаимоувязки с внешними формами: 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль и отчёта РСВ. В разъяснениях ФНС также указывается, какие именно неточности допускают бухгалтеры и как должны реагировать на них налоговые инспекторы.

Проверка внутри 6-НДФЛ

Закончив разносить показатели из регистров налогового учёта в раздел 1 формы 6-НДФЛ, проверьте соответствие пропорций ваших показателей с соотношениями из письма ФНС:

  • стр. 020 больше или равняется стр. 030, то есть сумма налоговых льгот может равняться сумме начисленных доходов, но не может превысить. При несоблюдении этого соотношения, налоговому агенту предоставляется 5 дней для предоставления объяснения или корректировки отчётности;
  • стр. 040 = (стр. 020 — стр. 030) : 100 х стр. 010. Если соотношение не выдерживается, то инспектор произведёт те же действия, что в первом случае. Небольшая разница может происходить из-за округления. Проверить допустимую погрешность можно, умножив «численность» из стр. 060 на 1 руб. и на количество строк 100 из раздела 2;
  • стр. 040 больше или равняется стр. 050. Несоответствие также подлежит объяснению.
Читайте так же:  Благодарность врачу от пациента в письменном виде

Контрольные соотношения для проверки правильности заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ

Рассмотрим применение контрольных соотношений на конкретном примере отчёта фирмы Х, данные взяты из рисунка выше:

  • значение стр. 020 больше, чем стр. 030 – 498000 руб. больше 4200 руб.;
  • стр. 040 = (498000 руб. по стр. 020 – 4200 по стр. 030) х 13% по стр. 010 = 64194;
  • налог, удержанный с доходов сотрудников (стр. 070) за минусом значения, если есть, суммы излишне удержанного налога по стр. 090, в нашем примере он равен 0, НДФЛ в сумме 64194 руб. подлежит перечислению в бюджет.

Сверка данных отчётов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Компании в конце года обязаны составлять по каждому работнику справку 2-НДФЛ с признаком 1, который означает, какой доход человек получил, какую сумму налога с него удержали и полностью ли её перечислили в бюджет государства.

В 6-НДФЛ в 1 разделе суммируются данные в целом по организации за весь отчётный период. Из этого следует, что сопоставить суммы доходов, удержанных и перечисленных налогов можно только по итогам года.

Обратимся вновь к письму № БС-4–11/[email protected], в котором ФНС устанавливает, какие соотношения в показателях двух форм необходимо выдерживать. Все показатели раздела 1 формы 6-НДФЛ по всем строкам должны совпадать с суммой тех же показателей в справках 2-НДФЛ при одинаковой налоговой ставке.

Все соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ наглядно можно проверять по приведённым ниже показателям.

Таблица: схема контрольных соотношений между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Соответствие показателей 6-НДФЛ 2-НДФЛ
По суммам доходов стр. 020 (раздел 1) стр. «Общая сумма дохода» (раздел 5)
По суммам дивидендов стр. 025 (раздел 1) гр. «Сумма дохода» с кодом 1010 (раздел 3)
По суммам исчисленного налога стр. 040 (раздел 1) стр. «Сумма Налога исчисленная» (раздел 5)
По количеству физлиц стр. 060 (раздел 1) количество справок 2-НДФЛ

Контроль показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к ДНП

Письмо ФНС регламентирует также соответствие показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль (ДНП):

  • стр. 020 6-НДФЛ по одной и той ставке должны соответствовать сумме стр. 020 приложения 2 к ДНП с той же ставкой;
  • стр. 025 6-НДФЛ равняется сумме дохода под таким же кодом в приложении 2 ДНП;
  • суммы налога по одной и той же ставке по стр. 040 в 6-НДФЛ = сумме по стр. 030 приложения 2 к ДНП;
  • должны быть равными показатели величины неудержанного налога: стр. 080 формы 6-НДФЛ и стр. 034 приложения 2 к ДНП;
  • должно совпадать и количество физических лиц по стр. 060 6-НДФЛ с числом приложений 2 (на каждое лицо, получившее доход в виде дивидендов, заполняется отдельный лист приложения).
Видео (кликните для воспроизведения).

Компании, работающие с ценными бумагами и выплачивающие дивиденды, обязаны заполнять приложение 2 к ДНП за отчётный год.

Отчётность при начислении дивидендов

Какие показатели сравнивать в 6-НДФЛ и РСВ

13 марта 2017 года ФНС опубликовало письмо № БС-4–11/4371 с требованиями по соотношениям между отчётами РСВ (расчёт страховых взносов) и 6-НДФЛ.

РСВ — это отчётность в ПФР, которая представляет собой расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам с заработков сотрудников компании и работников по гражданско-правовым договорам на обязательное страхование (пенсионное и медицинское).

Известно, что с 2017 года на ФНС возложена обязанность администрирования страховых взносов. Для взаимоувязки показателей отчёта РСВ и 6-НДФЛ налоговая инспекция разработала две позиции:

  • кто сдаёт 6-НДФЛ, тот обязан отчитываться по РСВ;
  • доходы по компании без дивидендов, то есть разница между начисленным доходом (стр. 020) и начисленными дивидендами (стр. 025) формы 6-НДФЛ должна быть больше или одинаковой с суммой, проставленной в стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ.

Контрольные соотношения между 6-НДФЛ и РСВ: строка 030 из РСВ должна равняться строке 020 в 6-НДФЛ

Контрольное соотношение между отчётами РСВ и 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года по ООО «Ромашка» должно соблюдаться: стр. 020 в 6-НДФЛ, равная 41574 руб., обязана совпадать с показателем по стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 отчёта РСВ — 41573 руб. 53 коп. (с учётом округления).

Надо помнить, что расхождение между суммами, внесёнными в 6-НДФЛ, и суммами в РСВ не всегда свидетельствуют об ошибке. Например, суммы выплат по договорам гражданско-правового характера всегда облагаются налогом на доходы и не всегда на них начисляются страховые взносы. Поэтому необходимо тщательно анализировать каждую ситуацию.

Письма с разъяснениями ФНС помогают бухгалтерам правильно составлять отчётность и предугадывать действия налоговых инспекторов. Бесспорно, в интернете можно найти сервисы, помогающие проверить соотношения показателей отчётности в электронном варианте, однако стоит научиться осуществлять такие проверки самостоятельно. Если перед отправкой форм 6-НДФЛ и РСВ проконтролировать соответствие данных по приведённому выше алгоритму, претензий налоговых органов не последует.

Соотношение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Статьи по теме

До апреля организации и предприниматели-работодатели отчитываются по НДФЛ за год. Чтобы не тратить время на уточненки, пояснения и избежать штрафов, проверьте соотношение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по контрольным точкам. Подробности – в статье.

За какой период сопоставить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Так как справки 2-НДФЛ сдаются только по итогам года, налоговики будут сопоставлять данные из справок с годовой формой 6-НДФЛ. Причем справки 2-НДФЛ сравнимы, если в них в поле «Признак» стоит цифра 1. То есть компания удерживала и уплачивала в течении года НДФЛ с доходов физлиц.

Ниже вы найдете контрольные точки, по которым будет выявляться соотношение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. А сейчас напомним сроки сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Годовая форма 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ представляются в один срок – не позднее 1 апреля ода, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть по итогам 2017 года срок представления этих отчетов — не позднее 2 апреля 2018 года, поскольку 1 апреля – воскресенье, выходной день.

Посмотрите на примерах, какие нестыковки в отчетах могут привести к штрафам, в статье: «Что сделать бухгалтеру, чтобы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ прошли проверку в налоговой»

Как проводится соотношение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

За какой период будут сравниваться отчеты, разобрались. Теперь расскажем, как сопоставить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Увязка строк 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2017 год будет производиться по контрольным точкам, приведенным ФНС России в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. Как связать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2017 год смотрите в таблице ниже.

Как должно быть

В чем ошибка

Что проверить

Строка 020 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Общая сумма дохода» в 2-НДФЛ + строки 020 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль

Сверяйте доходы, которые облагают по одной ставке

Неверно указан доход

Строка 025 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = доходы по коду 1010 справок 2-НДФЛ + доходы по коду 1010 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль

Неправильно вписана сумма дивидендов

Строка 040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ + строки 030 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль

Показатели сверяйте по одним и тем же ставкам

Ошибка в расчете налога

Строка 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = количество справок 2-НДФЛ
+ количество приложений 2 к декларации по налогу на прибыль

Неверно указано количество получателей дохода. Сданы не все справки 2-НДФЛ

Количество получателей доходов

Строка 080 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ + строки 034 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль

Читайте так же:  Споры по границам земельных участков

Неправильно указан удержанный налог

Кроме того, налоговики разьяснили, что квартальные и годовые премии в отчетах нужно указывать по-новому, как — смотрите в статье «Новая дата по премиям в отчетах по НДФЛ».

Допустим, налоговики провели соотношение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и выявили ошибки. В этом случае компании либо придется заплатить штраф, либо давать пояснения. Чтобы этого избежать и верно заполнить отчеты, мы подготовили для вас рекомендации — Заполняем 6-НДФЛ за 2017 год с учетом новых писем ФНС.

Что еще проверить в 6-НДФЛ

Чтобы проверить правильность заполнения 6-НДФЛ, можно сопоставить показатели внутри самой формы. Связи показателей внутри формы установлены только для титульного листа и раздела 1. Что нужно сравнивать в разделе 1, смотрите в таблице ниже.

Как должно быть

В чем ошибка

Что проверить

строка 020 ≥ строка 030

Выплаты доходов и вычеты

(строка 020 – строка 030): 100 × строка 010 = строка 040

Рассчитали налог неверно

Налоговую базу и налог

строка 040 ≥ строка 050

Завысили фиксированный авансовый платеж

Налог и фиксированные авансовые платежи иностранцев по разделу 1

строка 070 = сумма всех строк 040

Занижена сумма исчисленного или удержанного налог

Исчисленный и удержанный налог

строка 070 – строка 090 = НДФЛ, перечисленный в бюджет за отчетный период

Налог не перечислен или перечислен не полностью

Удержанный и возвращенный налог по разделу 1

На титульном листе надо проверить, не выходит ли указанная дата представления за пределы срока сдачи 6-НДФЛ. Последствия – штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

См. также материалы, актуальные для 2018 года:

Приложение 2 к днп что это такое

Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 № ММВ-7-6/[email protected] направляет взамен ранее направленным письмом ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected] с внесенными изменениями Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

Приложение: на 6 листах.

Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности

(утв. Федеральной налоговой службой 15 января 2016 г.)

Заполнение декларации по налогу на прибыль

Налог на прибыль является результативным прямым налогом, размеры которого зависят исключительно от величины прибыли, полученной за налоговый период. Как и по любому другому налогу по нему подается отчетность. Декларацию по налогу на прибыль (ДНП) подают все юрлица, которые являются плательщиками этого налога. Кроме того, ее должны сдавать в территориальные отделения ФНС налоговые агенты, насчитывающие и выплачивающие налог за кого-то другого. Форма данного отчета утверждена указом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26.11.2014 г. Важно правильно и вдумчиво проставить все показатели в форме, чтобы не попасть под особое внимание инспекторов ФНС. Заполнение декларации по налогу на прибыль выполняется по определенному алгоритму, о котором и поговорим далее.

Кто, куда и когда должен сдавать декларацию?

Данный отчет подают налоговые резиденты РФ, независимо от места их регистрации, которые обязаны перечислять налог на прибыль (НП). Это касается и российских и зарубежных компаний. Отчет сдается даже в тех случаях, когда по концу отчетного периода налог не был начислен вообще или же предприятие поработало в убыток. Если же компания не осуществляла никаких денежных операций по кассе или банковскому счету, а также других хозопераций, которые могут стать объектом налогообложения, то в таком случае сдается единая налоговая упрощенная декларация. На сегодняшний день действует форма ДНП , которая имеет силу с 10.01.2015 г.

Стоит отметить, что предприятия, входящие в единую консолидированную группу, которая относится к крупным плательщикам, не должны подавать отчеты индивидуально. Консолидированную ДНП, а также декларации за каждое подразделение подает головная организация группы по месту собственной регистрации. Подразделения же менее масштабных групп подают отчеты отдельно по месту нахождения. Отчет подается исключительно в цифровом виде в том случае, когда численность сотрудников предприятия превышает 100 человек.

Что касается сроков подачи ДНП, то она сдается по итогам каждого квартала года, не позже чем через двадцать восемь дней с момента окончания отчетного квартала. Декларация по результатам налогового периода (год) сдается до двадцать восьмого марта года, идущего за налоговым.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: первые два листа

Как и некоторые другие декларации эта содержит разделы, которые обязательны к заполнению и сдаче всеми плательщиками НП (налога на прибыль), а также те, которые заполняются только некоторыми резидентами. К первой категории относятся:

титульный лист (первый лист);

расчет налога (второй лист);

сумма налога к перечислению (подраздел 1.1 первого раздела);

сумма доходов организации (приложение 1 ко второму листу);

сумма расходов организации (приложение 2 ко второму листу).

На титульном листе ДНП следует указать следующие сведения:

ИНН и КПП фирмы (указываются также в шапке остальных разделов);

для новых деклараций в строке «номер корректировки» вписывается «0»;

отчетный период в виде соответствующего кода;

код территориального отделения ФНС;

контактный телефон предприятия;

количество страниц самой ДНП и приложенных к ней документов.

В первом разделе содержатся подразделы, предназначенные для отображения суммы НП, который будет перечислен в госбюджет. В них вносят следующие данные:

подраздел 1.1 – квартальные платежи в бюджет, КБК, а также остаток суммы налога к перечислению;

подраздел 1.2 – ежемесячные взносы по НП внутри кварталов;

подраздел 1.3 – суммы налога с дивидендов и процентов, а также перечисляемые в качестве агента иным плательщикам.

Второй лист предназначен для внесения расчета НП к уплате в госбюджет. Он заполняется по следующему алгоритму:

в приложении 1 указывается итоговая сумма поступлений предприятия, полученных от реализации товаров и услуг + внереализационные;

в приложении 2 указывают траты, связанные с хоздеятельностью;

в приложении 3 указывают сумму убытка, если таковой имел место;

в строке 060 второго листа указывается финрезультат (убыток или прибыль);

в строке 100 второго листа вписывают базу обложения НП;

в строке 110 указывают убытки, которые были перенесены с прошлых периодов;

в сроке 120 указывают разницу между суммами из строк 100 и 110, которая и будет итоговой базой обложения НП;

в строку 130 вписывается база обложения налогом по уменьшенной ставке;

в строках 140-170 прописывают ставки НП;

в соответствующих им блоках 180-200 указывают суммы НП согласно указанной ставке;

в строках 210-230 прописывают суммы авансовых платежей по НП за отчетный квартал;

строки 240-260 заполняют предприятия, которым в сумму НП засчитываются уплаченные за границей налоги;

в строки 270-271 и 280-281 вносят суммы налога с минусом или плюсом соответственно бюджетам их уплаты;

в строки 290-310 вносят суммы аванса по НП на будущий отчетный квартал (в годовой форме не заполняются).

Заполнение декларации по налогу на прибыль: остальные листы

Остальные листы ДНП являются дополнительными и сдаются далеко не всеми плательщиками налога, а лишь теми, у кого были соответствующие специфические операции или те, кого НК РФ выделяет в отдельную категорию плательщиков НП. В частности, остальные листы заполняются так:

Читайте так же:  Кто имеет право на приватизацию квартиры

третий лист заполняют компании, которые выплачивают доходы от долевого участия, а также доходы по гособлигациям;

четвертый лист заполняют предприятия, получавшие дивиденды от отечественных или иностранных компаний;

пятый лист заполняют предприятия, совершавшие операции с долговыми бумагами;

шестой лист заполняют частные пенсионные фонды;

седьмой лист заполняют фирмы, которые получали помощь из бюджета.

Стоит учитывать, что в некоторых разделах декларации указывается информация о перечислении НДФЛ за физических лиц, которое осуществляется предприятием как налоговым агентом. Речь идет о приложении 2 к ДНП. В нем также отображаются суммы налоговых вычетов, которые предоставлялись физлицам. Эта информация указывается только в годовой форме ДНП.

Отказ в ДНП Велегож на заключение договора пользования общим имуществом

Председателю Правления дачного некоммерческого партнерства «Велегож9raquo; А.В.ЧЕРЕДНИЧЕНКО

от собственника земельного участка № ____ в загородном поселке «Заокские просторы» ___________________________________________, проживающего по адресу: ____________________ ___________________________________________ ___________________________________________

Уважаемый Александр Викторович!

«___9raquo; ______________2012 г. мной получен проект Договора с ДНП «Велегож9raquo; о пользовании объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования дачного некоммерческого партнерства «Велегож9raquo;.

Выражаю Вам лично искреннюю благодарность за то, что за 6 лет с момента создания ДНП «Велегож9raquo; впервые данным Партнерством предпринята попытка исполнять надлежащим образом требования Федерального закона от 15.04.1998 г. № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» (далее по тексту – Закон).

Вместе с тем, проект данного договора в предложенной Вами редакции не может быть принят по следующим основаниям:

1. В соответствии со ст. 432 ГК РФ существенным условием договора является предмет договора, который в проекте, представленном Вами, не определен. Цитирование статьи 1 указанного закона не является определением предмета договора;

2. Данный проект должен предусматривать внесение мной платы за пользование инфраструктурой и имуществом общего пользования ДНП «Велегож9raquo;, однако, в договоре никак не обговорено каким имуществом и на основании каких правоустанавливающих документов данные объекты и имущество принадлежат ДНП «Велегож9raquo;;

3. Из смысла ст. 8 указанного закона следует, что я могу пользоваться как всеми объектами инфраструктуры и имуществом общего пользования, так и некоторыми из них. Таким образом, цена договора должна слагаться не из сметы на содержание всего имущества, а из сметы на содержание каждого объекта в отдельности;

4. К проекту договора не приобщены в полном объеме документы, определяющие цену договора. Таким образом, я лишен возможности определить её обоснованность и приемлемость для меня.

5. В соответствии со ст. 424 ГК РФ цена определяется соглашением сторон, предусмотрены случаи, когда законом предусмотрено право органов государственной власти и (или) местного самоуправления определять тарифы. Пунктом 2 ст. 8 указанного Закона ДНП предоставлено право устанавливать лишь порядок заключения договора. Таким образом, учитывая, что договор заключается на 1 год, изменение цены договора в одностороннем порядке не допустимо.

6. Несмотря на то, что я приобретал земельный участок у А.А.Громаковского (учредителя и на тот момент Председателя Правления ДНП «Велегож9raquo;, который вместе с другими учредителями должен был оплатить целевой взнос на создание имущества общего пользования), мной были уплачены денежные средства на создание объектов инфраструктуры Поселка и имущества общего пользования в ООО «РД Групп», которое в свою очередь, как мне известно, направило часть этих средств в ДНП «Велегож9raquo;. Таким образом, считаю, что я выполнил условия по внесению взносов на создание имущества общего пользования ДНП «Велегож9raquo; и плата за пользование таким не может превышать размер платы за пользование указанным имуществом для членов Партнерства. В тоже время в проекте договора не указано какие платежи осуществляют члены ДНП «Велегож9raquo;. Из представленных документов следует, что всё бремя содержания имущества переложено на собственников, не являющихся членами ДНП «Велегож9raquo;.

7. Приложением № 2 к проекту Договора являются Правила нахождения, проживания, землепользования и застройки, использования транспортных и моторизованных средств и пожарной безопасности на территории ДНП «Велегож9raquo;, утвержденные общим собранием членов ДНП «Велегож9raquo;. Указанным законом не предусмотрено право Партнерства определять такие правила. Собственники земельных участков и домовладений в соответствии с Конституцией РФ имеют право пользоваться и распоряжаться имуществом. Ограничения данного права могут определяться только законом, в частности ГК РФ, ГрСК РФ. Таким образом, данные правила могут быть приняты только на сходе собственников земельных участков, после чего станут обязательными для всех собственников в поселке.

8. Приложения № 3-6 к проекту Договора не подлежат включению в договор, так как определяют не порядок пользования имуществом общего пользования, а являются результатом выполнения технологического присоединения принадлежащего в настоящее время мне дома к централизованным инженерным сетям поселка, что было осуществлено еще до приобретения мною прав на указанный дом. Данные приложения необходимо исключить из перечня приложений и выдать отдельно.

Кроме вышеизложенного уведомляю, что мной на основании ст. 361-367 заключен договор поручительства с ДНП «Заокские просторы», по которому ДНП «Заокские просторы» будет отвечать за исполнение моих финансовых обязательств по Договору на пользование имуществом общего пользования ДНП «Велегож9raquo;, в связи с чем, прошу включить в Договор третьей Стороной – ДНП «Заокские просторы».

На основании вышеизложенного ПРОШУ:

1. Конкретизировать перечень Имущества по Договору;

2. Указать правоустанавливающие документы, определяющие право собственности ДНП «Велегож9raquo; на Имущество;

3. Определить в тексте Договора Цену на пользование конкретными объектами Имущества;

4. Представить для изучения документы, определяющие цену Договора:

— правоустанавливающие документы, определяющие право собственности ДНП «Велегож9raquo; на Имущество;

— баланс ДНП «Велегож9raquo; с отметкой налогового органа о приеме (другой документ, подтверждающий стоимость имущества, принадлежащего ДНП «Велегож9raquo;);

— смету ДНП «Велегож9raquo; на содержание и эксплуатацию имущества общего пользования;

— протокол № 01-2012 общего собрания членов ДНП «Велегож9raquo; от 01 августа 2012 г.;

— регистрационный лист участников общего собрания членов ДНП «Велегож9raquo;, состоявшегося 01 августа 2012 г.

5. Конкретизировать Приложение № 1 к договору, в части, касающейся порядка оплаты членами ДНП «Велегож9raquo; и собственниками, внесшими средства на создание имущества общего пользования;

6. Исключить Приложения № 2-6 к Договору;

7. Включить Приложение №2, в котором будет определен конкретный перечень объектов инфраструктуры и имущества общего пользования, право пользования которым будет предоставлено мне, а также определена цена за пользование данным имуществом.

8. Включить в проект Договора третью Сторону – ДНП «Заокские Просторы», выступающей моим поручителем.

Видео (кликните для воспроизведения).

О результатах рассмотрения данного заявления прошу сообщить письменно.

Источники


  1. Смоленский, М. Б. Адвокатская деятельность и адвокатура в Российской Федерации (адвокатское право) / М.Б. Смоленский. — М.: Феникс, 2015. — 384 c.

  2. Научные воззрения профессоров Пионтковских (отца и сына) и современная уголовно-правовая политика. — М.: Статут, 2014. — 432 c.

  3. ред. Суханов, Е.А. Том 1. Гражданское право. Общая часть; М.: Волтерс Клувер; Издание 3-е, перераб. и доп., 2013. — 720 c.
Приложение 2 к днп и 6 ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here