План счетов бухгалтерского учета банка

Важная информация в статье: "План счетов бухгалтерского учета банка" с профессиональной точки зрения. Все вопросы можно задавать дежурному специалисту.

Счета бухгалтерского учета 2019: таблица

Бухгалтерский учет ведется методом двойной записи на счетах бухгалтерского учета. При этом счета бывают активные, пассивные и активно-пассивные. Представим перечень применяемых в 2019 году счетов бух учета в таблице.

Действующие счета бухучета

Перечень счетов бухгалтерского учета 2019

Применяемые в РФ счета бухгалтерского учета утверждены Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н и обязательны к применению всеми организациями, кроме кредитных и бюджетных учреждений. Указанным Приказом Минфина утверждены как сам План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, так и Инструкция по его применению. Это означает, что в Приказе Минфина от 31.10.2000 № 94н можно найти перечень самих бухгалтерских счетов, расшифровку к ним и список корреспондирующих счетов.

На основе утвержденного Минфином Плана счетов организация разрабатывает свой рабочий План счетов, являющийся частью Учетной политики организации в целях бухгалтерского учета. При этом в рабочем Плане счетов организация может уточнять содержание приведенных в Приказе Минфина субсчетов бухучета, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

А вот изменять наименование и назначение синтетических счетов организация не вправе (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Бухгалтерские счета: таблица

Приведем перечень утвержденных счетов бухгалтерского учета в таблице. При этом перечислим только те счета, которым Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н присвоены наименования. Обращаем внимание, что в Приказе есть занятые позиции для счетов, названия у которых отсутствуют (например, счета 06, 13, 18, 30, 56, 74, 88).

При расположении бух счетов в таблице представим их в той последовательности, в которой они приведены в Приказе Минфина от 31.10.2000 № 94н, и без указания субсчетов к синтетическим счетам.

Скачать перечень счетов бухгалтерского учета 2019 в табличном виде можно здесь.

2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Основой построения бухгалтерского учета в банках явля­ется единая система счетов синтетического учета, т. е. «План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Рос­сийской Федерации». План счетов используется для отраже­ния собственных и привлеченных средств банка и их размеще­ния в кредитных и других активных операциях. План счетов разработан на основании Гражданского кодекса РФ, федераль­ных законов от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном бан­ке Российской Федерации (Банке России)», от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности», с использова­нием международных стандартов бухгалтерского учета.

При разработке Плана счетов бухгалтерского учета при­нята следующая структура: разделы, счета первого поряд­ка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета.

Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вво­дить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.

Все счета Плана счетов подразделяются на: счета первого порядка — укрупненные; счета второго порядка — детализирующие. Балансовые счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Счета второго порядка состоят из пяти знаков и строятся путем прибавления двух цифр спра­ва к номеру счета первого порядка. Например, счет 202 «На­личная валюта и платежные документы», счет 20202 «Касса кредитных организаций», счет 20203 «Платежные документы в иностранной валюте», счет 20206 «Касса обменных пун­ктов» и т. д.

На счетах второго порядка, определенных «Списком пар­ных счетов, по которым может изменяться сальдо на проти­воположное», открываются парные счета. Допускается нали­чие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня опера­ции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка — со счета, соответствующего характе­ру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, то оно бухгалтерской проводкой на основании мемориального орде­ра должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

Если по каким-либо причинам образовались сальдо на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабо­чего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо. Следует помнить, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Обязательному утверждению руководителем банка под­лежит рабочий план счетов бухгалтерского учета в банках, его филиалах и подведомственных учреждениях, основан­ный на утвержденном Банком России Плане счетов. В нем следует указывать перечень счетов второго порядка, приме­няемых в данном банке. В Рабочем плане счетов необходимо указывать, на каких счетах второго порядка открываются субсчета, и привести перечень всех субсчетов по соответ­ствующим счетам второго порядка.

План счетов бухгалтерского учета. Балансовые счета.

Глава А («Балансовые счета») включает в себя 7 разделов.

· Раздел 1 «Капитал и фонды» объединяет ряд пассивных счетов.

Счета 102 (УК за счет ОИА), 103 (УК за счет ПИА), 104 (УК неакционерных банков) – по акционерам (участникам ) ведутся лицевые аналитические счета.

Счет 105 (доли УК, выкупленные банком) – один общий аналитический счет.

Счет 106 (добавочный капитал) – средства от переоценки, эмиссионный доход, безвозмездные поступления и т.п.

Счет 107 (Фонды) – все что поступает, учитывается на отдельных лицевых аналитических счетах по каждому фонду.

· Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы».

Активный счет 202 (Наличная валюта и платежные документы) содержит счета 2 порядка по всем видам денежных средств в национальной и иностранной валюте и платежным документам в инвалюте. Наличная инвалюта и платежные документы в инвалюте в аналитике отражаются в двойном выражении – в инвалюте и в рублях, в синтетике они показываются только в рублях.

Активный счет 203 (драгметаллы), активный счет 204 (природные драгоценные камни) – счета второго порядка и аналитические счета детализируют…

· Раздел 3 «Межбанковские операции».

Счет 301 (коррсчета) — значительное количество активных и пассивных счетов (в т.ч. в значении «лоро» и «ностро») отражает многообразие корреспондентских операций банков.

Счет 302 (счета по другим операциям) – различные расчеты с Банком России (ФОР, чековое депонирование, накопительные счета по акциям, клиринговое депонирование и т.п.).

Счет 303 (расчеты с филиалами) – расчеты головного банка с филиалами – отдельно активные и пассивные счета 2 порядка.

Счет 304 (расчеты на ОРЦБ) – средства участников, депонированные в расч. центрах ОРЦБ (расчетная система ММВБ).

Читайте так же:  Выделение земельных участков многодетным семьям

Счет 306 (расчеты по ценным бумагам) – учет расчетов по операциям с ЦБ по договорам поручения или комиссии. – Содержит активные и пассивные счета 2 порядка, отражающие средства клиентов по брокерским операциям, расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ЦБ, расчеты с Минфином по ценным бумагам.

Пассивные счета 312 (кредиты от Банка России), 313 (кредиты от кредитных организаций), 314 (кредиты от банков-нерезидентов) – по счетам 2 порядка отражаются полученные кредиты в разрезе кредиторов и сроков пользования.

Пассивные счета 315 (депозиты), 316 (депозиты банков-нерезиде-нтов) учитывают привлеченные ср-ва в соответствии с депозитными договорами.

Пассивные счета 317 (просроч. задолженность по полученным МБК), 318 (просроч. % по полученным МБК) – аналитика в разрезе кредиторов, видов кредитов, по каждому договору.

Активный счет 319 (депозиты в Банке России).

Активные счета 320 (кредиты, пред. банкам), 321 (кредиты, пред. банкам-нерезидентам), 322 (депозиты в кред.организациях), 323 (депозиты в банках-нерезидентах) – в аналитике учет ведется по получателям средств. На счетах 2 порядка учет распределен по срокам. На отдельном счете – овердрафты.

Активные счета 324 (просроч. задолж. по пред. МБК), 325 (просроч. % по пред. МБК).

Раздел 4 «Операции с клиентами».

Пассивные счета 401 (ср-ва Фед.бюджета), 402 (ср-ва бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов), 403 (прочие ср-ва бюджетов). — — — — — — — — — — Федеральное Казначейство .

Пассивный счет 404 (ср-ва гос.

Пассивные счета 405 (счета предприятий в фед.собств.), 406 (счета предприятий в гос. собственности кроме фед.), 407 (счета негосударственных предприятий) отображают средства на расчетных и текущих счетах основных клиентов.

Пассивные счета 410 – 440 отображают различные депозиты, вклады и прочие привлеченные ср-ва юридических и физических лиц. Счета 2 порядка ведутся по срокам привлечения, а также по категориям субъектов – вносителей средств. В аналитике ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков, владельцев средств и видов пластиковых карт, по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

Активные счета 441-457, 460-473 отображают выданные кредиты и средства, предоставленные Минфину России, финансовым органам, внебюджетным фондам, предприятиям и организациям различной организационно-правовой структуры и форм собственности, а также физическим лицам. На счетах с этими же номерами открываются счета 2 порядка для учета резервирования под возможные потери. Аналитика ведется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Раздел 5 «Операции с ценными бумагами». Выделены группы счетов по видам операций.

Вложения в долговые обязательства (кроме векселей) – активные счета 501-507

Вложения в акции – активные счета 508-511

Учтенные / переучтенные векселя – активные счета 512-519

Выпущенные банками ценные бумаги – счета 520-523

Счета первого порядка открыты: по вложениям кредитных органи­заций в ценные бумаги — по группам субъектов — эмитентов ценных бумаг, по учтенным векселям — по группам субъектов, выдавших или авалировавших векселя, по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам — по видам ценных бумаг.

Ценные бумаги в портфеле кредитных организаций, в зависимости от цели их приобретения, разделены на три категории: приобретенные по операциям РЕПО, для перепродажи, для инвестирования.

Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.

· Раздел 6 «Средства и имущество».

Счета по учету собственных средств банков, направленных на приобретение долей участия (акций) в УК сторонних организаций. Активные счета 601 (участие в дочерних и зависимых АО), 602 (прочее участие)

Расчеты по хоз.операциям, налогам, по зарплате с персоналом. Счет 603 (расчеты с дебиторами и кредиторами) – парные счета 2 порядка.

Активный счет 604 (основные средства)

Активный счет 605 (основные средства, переданные в пользование организациям банков)

· Раздел 7 «Результаты деятельности».

Счет 701 (Доходы)

Счет 702 (Расходы)

Счет 703 (Прибыль)

Счет 704 (Убыток)

Счет 705 (Использование прибыли)

Глава Б («Счета доверительного управления»)

Глава В («Внебалансовые счета»)

· Раздел 2 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций»

Счет 906 (неоплаченный УК кредитных организаций) – неоплаченная часть номинальной стоимости паев (акций), размещенных с отсрочкой платежа

· Раздел 3 «Ценные бумаги»

Счет 907 (неразмещенные ЦБ) – бланки собственных ЦБ и собственные ЦБ, выкупленные банком до срока погашения

Счет 908 (ЦБ прочих эмитентов) – учет ЦБ принятых на комиссию или на хранение

· Раздел 4 «Расчетные операции и документы». Счета по учету документов по расчетным операциям, расчеты банка по обязательным резервам, ценности и документы по внешнеторговым операциям.

· Раздел 5 «Кредитные и лизинговые операции». Учет обеспечения по кредитам, в т.ч. ЦБ и имущество.

· Раздел 6 «Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания».

· Раздел 7 «Источники финансирования капитальных вложений»

Глава Г («Срочные операции»). Обязательства учитываются на пассивных счетах, а требования – на активных. В день наступления срока расчетов по сделке учет сделки прекращается с одновременным отражением на балансовых счетах.

Глава Д («Счета ДЕПО»)

28. План счетов бухгалтерского учета. Счета доверительного управления.

1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, основные принципы его формирования.

Основным нормативным документом в области банковского учета является Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302 – П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». В данном положении представлен план счетов бух. учета в Кр. Орг. РФ.

Банковский план счетов состоит из 5 глав: 1) А. Балансовые счета. 2) Б. Счета доверительного управления. 3) В. Внебалансовые счета. 4) Г. Срочные операции. 5) Д. Счета ДЕПО.

Бух счета, представленные в разных главах никогда не корреспондируют между собой.

В свою очередь главы счетов состоят из разделов. Главы А и В содержат разделы, которым присвоены официальные номера и названия. Главы Б, Г и Д состоят из двух разделов: «Активные счета» и «Пассивные счета».

1) Глава А. «Балансовые счета».

Структура счетов главы А:

1)Капитал. 2)Денежные средства и драг металлы. 3)Межбанковские операции. 4)Операции с клиентами. 5)Операции с ценными бумагами. 6)Средства и имущество.

В главе А первый знак в номере счета совпадает с номером раздела. В разделах и подразделах представлены счета 1-ого и 2-ого порядка. Счет 1-ого порядка имеет трехзначный номер (код) и он определяет назначение для ряда счетов 2-ого порядка, номер которого содержит 5 знаков. Счета 1-ого порядка не имеют признака, т.е. они не являются ни активными, ни пассивными. Счета 2-ого порядка имеют определенный признак, то есть принадлежность либо в активным, либо к пассивным. Активно-пассивные счета в банковском учете не используются. Они затененены другим инструментом, который называют парные счета, один из которых актив, а другой пассив. Например, счет 60301 (П) и 60302 (А) – «Расчеты с бюджетом по налогам». По счету 60302 осуществляется учет авансовых платежей по налогу на прибыль, а по счету 60301 осуществляется учет суммы налога на прибыль подлежащей уплате за конкретный период (квартал).

Читайте так же:  Порядок приема в образовательные учреждения профессионального образования

Счета 1-ого и 2-ого порядка, представленные в плане счетов являются счетами синтетического учета (обобщенный). Данный синтетического учета обобщены в банках в форме ежедневного банковского баланса, который составляется отдельно по каждой группе счетов.

По одному счету первого порядка счета второго порядка могут быть: 1.только пассивные (102) 2.только активные (702) 3.как активные, так и пассивные (301) 4. а также могут быть счета, не имеющие признака (61209) – указанные счета не могут иметь остатка. Они используются только в течение одного банковского дня и закрываются равенством оборотов по дебету и кредиту.

2) Глава Б. «Счета доверительного управления».

Счета данной главы предназначены для учета операций доверительного управления (трастовых операций), которые проводят КБ. КБ могут принимать в доверительное управление следующие фин. активы: 1)ден. средства (как в рублях, так и в иностранной валюте). 2) Ценные бумаги. 3)Драг. металлы

Глава Б состоит из 2 разделов:

1) «Активные счета». Предназначен для учета активов, полученных в доверительное управлении, расходов, связанных с операциями доверительного управления и убытков от указанных операций.

2) На пассивных счетах учитываются средства, принятые банком в доверительное управление в разрезе учредителей траста, доходы и прибыль от указанных операций.

Операции доверительного управления совершаются на основании заключенных договоров. Договоры по доверительному управлению подписываются тремя сторонами:

1)учредитель доверительного управления (траста) — юр. или физ. лицо, которое передает банку в доверительное управление определенные фин. акты.

2) Доверительный управляющий-КБ, который принимает вышеуказанные фин. активы в доверительное управление.

3)Выгодоприобретатель-это лицо, в пользу которого будет перечислена полученная прибыль от операции доверительного управления (в рамках одного договора Выгодоприобретатель может быть учредитель траста, но не может быть доверительный управляющий).

3) Глава В. «Внебалансовые счета».

Глава состоит из шести разделов (2-7).

Внебалансовые счета предназначены для учета банковских операций и с их помощью отражает те стороны проведения операций, которые не находят отражение на банковских счетах.

Особенностью внебалансовых счетов является то, что они объективно не нуждаются в двойной записи. Для того чтобы методика ведения внебалансовых счетов не отличалась от ведения учета по другим главам (А,Б,Г,Д) в главу внебалансовых счетов введены 2 технических счета: 1) 99998 — это счет для корреспонденции с пассивными внебалансовыми счетами при двойной записи. 2) 99999 — это счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами при двойной записи.

4) Глава Г. «Срочные операции».

Срочные операции банки имеют право проводить с теми же фин. активами, что и операции доверительного управления: ден. средства, ценные бумаги, драг. металлы.

К срочным операциям относятся операции купли-продажи указанных фин. активов, по которым дата заключения договора не совпадает с датой расчетов по сделке. Пример: банк заключил договор с другой Кр.о. на покупку у нее 1млн безналичных долларов США по 27 рублей за 1 доллар, с расчетами через 30 дней после даты заключения договора (Т+30). При заключении договора на проведение срочной операции у банка одновременно возникают и правотребования и обязанности.

Счета ДЕПО предназначаются для учета депозитарных операций, т.е. операций, связанных с хранением ценных бумаг.

На счетах ДЕПО отражаются ценные бумаги как принадлежащие самому банку на праве собственности, так и ценные бумаги других владельцев.

Владельцы ценных бумаг могли передать ценные бумаги банку либо просто для хранения, либо для проведения определенных операций. (Например, операций доверительного управления).

Видео (кликните для воспроизведения).

Первоначально депозитарному учету подлежали только эмиссионные ценные бумаги (акции, облигации), в настоящее время, в соответствии с указаниями Банка России депозитарному учету подлежат любые ценные бумаги, с которыми банк работает при проведении своих операций.

Поскольку главная цель депозитарного учета в том, чтобы обеспечить сохранность ценных бумаг, то его особенность — этот учет ведется в штуках.

Глава Д состоит из двух разделов: 1) Активные счета — предназначены для учета ценных бумаг в разрезе мест их хранения. 2)Пассивные счета — учет ценных бумаг в разрезе их владельцев.

Структура банковского Плана счетов бухгалтерского учета.

План счетов разделен на 5 глав:

· счета доверительного управления;

· счета для учета срочных операций;

Можно сказать, что балансовые счета (Глава А Плана счетов) отражают действительное распределение и движение средств «здесь и теперь», причем речь идет обо всех операциях за исключением трастовых, для которых предусмотрена особая глава Плана счетов.

Глава Б Плана счетов отображает учет операций банка по доверительному управлению (трастовых операций).

Глава В («Внебалансовые счета») служит для отображения различного рода вспомогательной информации, а также учета находящихся в наличии, но не используемых в действительных операциях документов, ценных бумаг и т.п.

Счета для учета срочных операций (Глава Г) предназначены для учета операций по заключенным сделкам, условиями которых предусматривается разнесение во времени событий поставки и оплаты. Отражению какой-либо операции по счетам главы Г обязательно сопутствует отражение этой же операции по счетам главы А, т.е. не существует срочных операций, которые бы не затрагивали балансовых счетов.

Счета ДЕПО (Глава Д) предназначены для учета ценных бумаг в штуках.

При разработке Плана счетов бухгалтерского учета принята следую­щая структура: главы, разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета.

План счетов бухгалтерского учета банка

План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010). План счетов применяется в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.

План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

На основе данного Плана счетов организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

План счетов

Общие положения

Организация ведения бухгалтерского учета, независимо от типа компании, основывается на полноте, достоверности и систематизации информации о хозяйственной жизни экономического субъекта.

Чтобы сгруппировать и систематизировать учет, законодатели предусмотрели особый порядок отражения бухгалтерских проводок в учете компании на основании Единых планов счетов бух. учета (ЕПСБУ). Однако для каждого типа организаций действуют свои правила.

Определим основные правила, которые едины для всех экономических субъектов:

  1. Вести бухгалтерский учет обязаны все экономические субъекты, кроме индивидуальных предпринимателей, частников и иностранных представительств. Некоторые компании имеют право вести БУ по упрощенной схеме.
  2. Руководство компании несет прямую ответственность за функционирование бухгалтерии на предприятии.
  3. Компания самостоятельно определяет доступные методы и формы ведения БУ. Данную информацию необходимо закрепить в учетной политике. Отметим, что документ является обязательным для всех фирм.
  4. Все факты жизнедеятельности субъекта должны быть подтверждены соответствующими первичными документами. Они, в свою очередь, подлежат регистрации в специальных учетных журналах, регистрах и ведомостях.
  5. Учет обязательно вести в рублях и на русском языке. При необходимости производят пересчет по действующим курсам ЦБ (на дату операции) либо делают построчный перевод.
  6. Компания обязана обеспечить достоверность и полноту отражения информации. Также необходимо организовать детальный внутренний контроль.
Читайте так же:  Найти юриста по международному праву

Действующий план счетов бухгалтерского учета 2019, таблица по типам экономических субъектов:

Государственные и муниципальные учреждения

Банковские и кредитные организации

Остальные экономические субъекты

Следовательно, каждому типу организаций присущи индивидуальные особенности ведения бухгалтерского учета, а также отражения хозопераций бухгалтерскими проводками (плана счетов). Рассмотрим особенности каждого типа ЕПСБУ отдельно.

План счетов бюджетного учета 2019

Для организаций бюджетной сферы законодатели предусмотрели отдельные правила ведения бух. учета. Ключевые аспекты закреплены в Инструкции по бух. учету № 157н. Помимо основных правил, в бюджетной деятельности имеется дополнительная детализация по типам государственных и муниципальных учреждений. Так, в 2019 г. действуют:

Однако основная структура единая для всех типов государственных и муниципальных компаний. Так, действующий план счетов 2019 для бюджетников состоит из следующих разделов:

  1. Нефинансовые активы. Включают: основные средства и амортизационные отчисления по ним, материальные запасы и сырье, объекты нематериальных активов, вложения в нефинансовые активы (вложения в ОС и капстроительство).
  2. Финансовые активы — это денежные средства компании (наличные, на расчетных счетах), дебиторская задолженность, авансы поставщикам, подрядчикам или персоналу по заработной плате, вложения в финансовые активы.
  3. Обязательства. Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками, по заработной плате и налогам, по полученным кредитам и прочие аналогичные обязательства.
  4. Финансовые результаты. В данном разделе отражаются результаты финансовой деятельности субъекта. То есть здесь аккумулируются не только текущие доходы и расходы, но и аналогичные показатели будущих и предшествующих периодов.
  5. Санкционирование расходов. Раздел для отражения лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств по контрактам и договорам, а также аналогичной информации.
  6. Забалансовые счета. Счета для отражения информации об отдельных видах собственности и обязательств госучреждения.

Действующая таблица ЕПСБУ для бюджетников

План счетов банка или кредитной организации

Бух. учет в кредитной организации существенно отличается от БУ коммерческих фирм и государственного сектора. Рекомендации и особые правила организации и ведения БУ в таких компаниях устанавливает Центральный Банк России.

Таблица ЕПСБУ для банковских и кредитных организаций:

Единый ПСБУ

Приказ Минфина № 94н регламентирует особенности ведения бух. учета в самой значительной части экономических субъектов. Так, законодатели утвердили план счетов бухгалтерского учета 2017 (таблица применяется и в 2019 г.).

План счетов бухгалтерского учета банка

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 16 июля 2012 года N 385-П

(с изменениями на 8 июля 2016 года)
(редакция, дейстсвующая с 1 января 2017 года)
____________________________________________________________________
Утратило силу с 3 апреля 2017 года на основании
положения Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П
____________________________________________________________________

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52, ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648; 2007, N 1, ст.9, ст.10; N 10, ст.1151; N 18, ст.2117; 2008, N 42, ст.4696, ст.4699; N 44, ст.4982; N 52, ст.6229, ст.6231; 2009, N 1, ст.25; N 29, ст.3629; N 48, ст.5731; 2010, N 45, ст.5756; 2011, N 7, ст.907; N 27, ст.3873; N 43, ст.5973; N 48, ст.6728; 2012, N 50, ст.6954; N 53, ст.7591, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 14, ст.1649; N 19, ст.2329; N 27, ст.3438, ст.3476, ст.3477; N 30, ст.4084; N 49, ст.6336; N 51, ст.6695, ст.6699; N 52, ст.6975; 2014, N 19, ст.2311, ст.2317; N 27, ст.3634) (далее — Федеральный закон от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ) и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 13 июля 2012 года N 13) устанавливаются правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
(Преамбула в редакции, введенной в действие с 31 августа 2014 года указанием Банка России от 17 июля 2014 года N 3326-У.

1. Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в Приложении к настоящему Положению.

2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 января 2013 года.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.Игнатьев

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
3 сентября 2012 года,
регистрационный N 25350

Приложение. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации

Приложение
к Положению Банка России
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации»
от 16 июля 2012 года N 385-П

(с изменениями на 8 июля 2016 года)

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

Основные понятия и обозначения:

А — активный счет;

П — пассивный счет;

СБ — Открытое акционерное общество «Сбербанк России» (далее — Сбербанк России);

абзац утратил силу с 26 января 2014 года — указание Банка России от 5 декабря 2013 года N 3134-У;

абзац утратил силу с 26 января 2014 года — указание Банка России от 5 декабря 2013 года N 3134-У;

ОФБУ — общий фонд банковского управления;

межбанковский — относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами;

банки-корреспонденты (банки-респонденты) — кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.

Счета для нерезидентов оговорены словом «нерезидент», счета без указания слова «нерезидент» используются для учета операций резидентов.

Основные положения плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

Деятельность юридических лиц, которыми являются кредитные организации производится с разрешения Банка России. Получение лицензии предоставляет возможность заниматься проведением определенных банковских операций. Основным регулятором таких отношений, которые предполагают обязательное оказание банковских услуг, что относится к плану поэтапного развития кредитной сферы и является финансовым инструментом оздоровления экономики страны в целом, выступает Федеральный закон «О банках и банковской деятельности».

Главное назначение

Назначение плана счетов бухгалтерского учета

Любые операции, проводимые кредитными организациями, помогают правильному функционированию и развитию рыночной экономики, к основным способам её развития можно отнести:

  • привлечение денежных средств на депозитарные счета;
  • инициирование вложений таких средств в банковские вклады с определенным процентом накоплений;
  • грамотное размещение и распределение денежного потока по принципу их обязательной возвратности; обслуживание детализированных счетов как физических, так и юридических лиц с предварительным открытием, инкассация финансовых средств и платежно-расчетных документов;
  • приобретение и сбыт иностранной валюты.
Читайте так же:  Осаго после замены водительского удостоверения

Существует определенное построение и система бухгалтерского учета в указанных организациях, который регулируется Положением Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П.

Правилами бухучета предусмотрен детальный и предельно понятный план счетов. Его структуру, разделение, а также порядок отражения всех операций будет приведен ниже. Следует указать, что для небанковских компаний данный порядок действует по тому же принципу, но существенная разница состоит в ограничениях Банка России, который не предоставляет возможности таким компаниям проводить все желаемые банковские операции.

Построение

В каждой кредитной организации в соответствии с внутренней политикой должен быть разработан рабочий план, по которому данное учреждение проводит бухгалтерские счета. Такая работа предусматривает наличие более сотни синтетических счетов (укрупненные счета первого и второго порядка), между которыми может осуществляться проводка в инструктивных, либо учебных целях.

Вся основная деятельность производится с помощью аналитических (детализированных) лицевых счетов. Если укрупненные счета состоят из 3 (трёх) или 5 (пяти) знаков, то у детализированных их предусмотрено 20 (двадцать).

По вышеуказанным правилам бухгалтерского учета план счетов содержит всего пять глав, они следующие:

  • Балансовые счета — призваны формировать баланс кредитной организации по основному направлению деятельности (Гл. «А»)
  • Внебалансовые счета — созданы для проведения вспомогательных операций, без учета по основному балансу (Гл. «В»)
  • Счета доверительного управления — касаются банковских операций, проводимых с привлечением чужого имущества (Гл. «Б»)
  • Счета для проведения операций в будущем (Гл. «Г»)
  • Счета связанные с депозитарной деятельностью (Гл. «Д»)

Вышеуказанные счета часто связаны между собой, например, так называемая «потерянная» безвозвратная задолженность со временем будет перенесена на внебалансовые счета. Также счета для проведения банковских операций в будущем при условии наступления сроков, позволяющих начать проводить указанные операции, могут переводиться на основные балансовые счета.

Принцип единообразного отражения валютных операций

Отражение валютных операций

Главным признаком любой банковской операции признается её содержание, которое найдет свое отражение в бухгалтерском балансе. При совершении валютных операций следует учитывать, что тип валюты не будет отражен в указанном балансе, когда речь идет об обязательном для любой кредитной компании ежедневном едином балансе. Прежде всего, данная мера призвана обеспечить контроль со стороны государства за тем, чтобы не были нарушены положения российского валютного законодательства.

Нормативы Центрального банка РФ предполагают, что каждая осуществляемая в валюте других стран операция должна находить отражение в рублевом эквиваленте. Для проведения указанных операций на основном балансе присутствуют лицевые счета аналитического бухучета, которые представляют аналогичную структуру, но в номер такого счета будет включен трехзначный код используемой валюты.

Постановлением госкомитета РФ от 01.07.2001 г., а также по особому приказу ЦБ РФ введен классификатор валют:

  1. 810 — национальная валюта,
  2. 840 — валюта применяемая в США,
  3. 978 — валюта стран ЕС.

Ведение такого учета помогает банкам производить точную сверку по осуществляемым операциям во всех типах валюты, а также дает возможность отчитаться по сводному балансу перед контролирующими данный вид деятельности органами.

Различение счетов по типам клиентов

С целью фактического отражения по соответствию, а также для удобного определения принадлежности, план счетов бухгалтерского учета в банках придерживается классификации клиентов. Таким образом, отражение проводимых операций производится по принципу разделения (различения) указанных счетов по типам клиентов, среди которых выделяются резиденты и нерезиденты.

  • Все граждане России, кроме тех, кто проживает на территории другого государства на постоянной основе, что признается законами данной страны.
  • Граждане других государств, а также лица, не имеющие гражданства, основанием проживания которых является вид на жительство на территории России.
  • Все юридические лица после внесения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, то есть их официальной регистрации в соответствии с законодательством России.
  • Подразделения, филиалы, а также все официальные представительства зарегистрированных в установленном порядке на Российской территории юридических лиц, которые находятся за пределами указанной территории.
  • Дипломатические консульства РФ, а также иные официальные представительства России, находящиеся на территории иностранных государств.
  • Все субъекты и муниципальные образования России, выступающие согласно законодательства Российской Федерации.
  • Зарегистрированные на территории других стран юридические лица.
  • Консульские учреждения, а также дипломатические официальные представительства других государств, которые не имеют аккредитации в России.
  • Межгосударственные организации, а также их структурные подразделения, которые в настоящее время находятся на территории России.
  • Физические лица, которые не являются резидентами согласно законодательства РФ.
  • Обособленные структурные филиалы всех вышеуказанных нерезидентов.

Как мы убедились, такой учет и разделение счетов помогает составлять упорядоченную систему, которая предоставляет возможность обобщить информацию в денежном выражении.

Наименование и способы обслуживания основных счетов

Основой бухгалтерского учета являются обязательства перед резидентами и нерезидентами, а также проведение банковских операций, в том числе с имуществом кредитных организаций. При этом важной составляющей указанного учета будут называться его объекты, а именно: активы и пассивы.

Единообразный вид учета всех операций с имуществом, обеспечивает возможность предоставления достоверных сведений о доходах и расходах кредитных организаций, которые требуются для бухгалтерской отчетности.

  • С помощью этих средств у банка есть возможность вести свою хозяйственную деятельность, которая отражена в уставе организации.
  • А это как раз главные источники, чтобы иметь такие средства, с помощью которых можно будет осуществлять свою деятельность.

Таким образом, банк, привлекая денежные средства населения, а также различных организаций, заинтересованных в финансовых продуктах, которые предлагает данное учреждение (вклады, депозиты), может производить активные операции на внутреннем и внешнем экономическом пространстве, чем реализовывать поставленные цели и задачи прописанные в уставе организации.

Специфика работы таких счетов в банковских учреждениях заметно различна, далеко не всегда совпадают их номера, также это касается количества знаков. А такие понятия, как: срочные финансовые операции, доверительное управление присутствуют только в бухгалтерском учете государственных и частных кредитных организаций.

Помимо активных и пассивных счетов, до начала 1998 года в банках присутствовали активно-пассивные счета, которые одновременно могут состоять из дебетового, а также кредитового остатка. Их ликвидация ещё больше усилила обособленность направлений банковского бухгалтерского учета.

Способы обслуживания основных счетов

При этом следует отметить, что любой бухгалтерский учет не может полноценно выполнять свои функции без наличия указанных счетов. Поэтому появилась необходимость введения обширной группы счетов, которые по своему функциональному значению не уступают активно — пассивным счетам. Указанные счета называют парными, они действуют по тому же принципу, а также имеют одно наименование.

Читайте так же:  Кто имеет льготы на транспортный налог

Парные счета относятся к детализированным лицевым счетам второго порядка. Основное отличие состоит в том, что сальдо по ним может изменяться противоположно. Одними из таких счетов являются:

  1. Расчеты с прочими кредиторами (пассивный) — 60322
  2. Расчеты с прочими кредиторами (активный) — 60323

Таким образом, бухгалтерский учет в банках способен решать не только основные задачи по формированию и регистрации информации о своей деятельности, но и помогать в принятии управленческих решений.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

План счетов бухгалтерского учета банка

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 27 февраля 2017 года N 579-П

О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения

(с изменениями на 28 февраля 2019 года)
(редакция, действующая с 1 июля 2019 года)

____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
указанием Банка России от 5 июля 2017 года N 4450-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 25.07.2017);
указанием Банка России от 2 октября 2017 года N 4555-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 19.12.2017) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 2 октября 2017 года N 4555-У);
указанием Банка России от 15 февраля 2018 года N 4722-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 16.03.2018) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 15 февраля 2018 года N 4722-У);
указанием Банка России от 12 ноября 2018 года N 4965-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 05.12.2018) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 12 ноября 2018 года N 4965-У;
указанием Банка России от 18 декабря 2018 года N 5019-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 18.01.2019) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 18 декабря 2018 года N 5019-У);
указанием Банка России от 28 февраля 2019 года N 5087-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 29.03.2019) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 28 февраля 2019 года N 5087-У).
____________________________________________________________________

Настоящее Положение в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52, ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648; 2007, N 1, ст.9, ст.10; N 10, ст.1151; N 18, ст.2117; 2008, N 42, ст.4696, ст.4699; N 44, ст.4982; N 52, ст.6229, ст.6231; 2009, N 1, ст.25; N 29, ст.3629; N 48, ст.5731; 2010, N 45, ст.5756; 2011, N 7, ст.907; N 27, ст.3873; N 43, ст.5973; N 48, ст.6728; 2012, N 50, ст.6954; N 53, ст.7591, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 14, ст.1649; N 19, ст.2329; N 27, ст.3438, ст.3476, ст.3477; N 30, ст.4084; N 49, ст.6336; N 51, ст.6695, ст.6699; N 52, ст.6975; 2014, N 19, ст.2311, ст.2317; N 27, ст.3634; N 30, ст.4219; N 40, ст.5318; N 45, ст.6154; N 52, ст.7543; 2015, N 1, ст.4, ст.37; N 27, ст.3958, ст.4001; N 29, ст.4348, ст.4357; N 41, ст.5639; N 48, ст.6699; 2016, N 1, ст.23, ст.46, ст.50; N 26, ст.3891; N 27, ст.4225, ст.4273, ст.4295) (далее — Федеральный закон от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ) и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 20 февраля 2017 года N 4) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения.

1. Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядком его применения (приложение к настоящему Положению).

При применении настоящего Положения кредитные организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст.7344; 2013, N 26, ст.3207; N 27, ст.3477; N 30, ст.4084; N 44, ст.5631; N 51, ст.6677; N 52, ст.6990; 2014, N 45, ст.6154; 2016, N 22, ст.3097; 2017, N 30, ст.4440) (далее — Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ).
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года указанием Банка России от 2 октября 2017 года N 4555-У)

2. Настоящее Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.Набиуллина

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
20 марта 2017 года,
регистрационный N 46021

Приложение. План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения

Приложение
к Положению Банка России
от 27 февраля 2017 года N 579-П
«О Плане счетов бухгалтерского
учета для кредитных организаций
и порядке его применения»

(с изменениями на 28 февраля 2019 года)

План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций

Основные понятия и обозначения:

А — активный счет;

П — пассивный счет;

СБ — Публичное акционерное общество «Сбербанк России» (далее — ПАО Сбербанк);

ОФБУ — общий фонд банковского управления;

межбанковский — относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами;

банки-корреспонденты (банки-респонденты) — кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.

Счета для нерезидентов оговорены словом «нерезидент», счета без указания слова «нерезидент» используются для учета операций резидентов.

Глава А. Балансовые счета

____________________________________________________________________
С 1 января 2020 года указанием Банка России от 15 февраля 2018 года N 4722-У в Главу «А» настоящего Приложения будут внесены изменения.

____________________________________________________________________
С 1 января 2020 года указанием Банка России от 12 ноября 2018 года N 4965-У в Главу «А» настоящего Приложения будут внесены изменения.

Глава А. Балансовые счета

Номер счета первого (второго) порядка

Видео (кликните для воспроизведения).

Наименование разделов и счетов баланса

Источники


  1. Рогожин Н. А. Арбитражный процесс; Юстицинформ — Москва, 2012. — 240 c.

  2. Панов, А. Б. Административная ответственность юридических лиц / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2013. — 192 c.

  3. Ваш домашний адвокат. Экстренная юридическая помощь. Советы Юриста. — М.: Мир книги, 2016. — 448 c.
  4. Малько, А.В. Теория государства и права. Гриф УМО МО РФ / А.В. Малько. — М.: Норма, 2015. — 203 c.
План счетов бухгалтерского учета банка
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here