Когда учредитель может получить дивиденды

Важная информация в статье: "Когда учредитель может получить дивиденды" с профессиональной точки зрения. Все вопросы можно задавать дежурному специалисту.

Какие налоги нужно платить с дивидендов, полученных в ООО?

ООО является структурой коммерческого типа, целью создания которой является заработок финансовой прибыли. Каждый участник организации может претендовать на получение полагающейся ему части только после официального распределения и удержания налоговых оплат. На основании действующего законодательства, размер налога на дивиденды зависит от того, является ли участник физическим или юридическим лицом.

Налог на дивиденды учредителя — физического лица

Перед тем, как осуществить перечисление выплат, организация обязана произвести расчет НДФЛ и внести его в бюджет предприятия. Физлица, составляющие категорию УК, должны получить положенную часть без расчета подоходного налога.

Все расчеты производятся до момента перечисления дивидендов.
Для грамотного расчета НДФЛ необходимо использовать установленную ставку, которая определяется с общей суммы положенных выплат. В данном случае не учитываются дополнительные параметры. В случае, когда участник получает выплаты чаще раза в год, НДФЛ рассчитывается для каждой выплаты по отдельности.

ООО в случае выплаты дивидендов, рекомендуется включать данные суммы в справки по форме 2-НДФЛ. Если организация является акционерным обществом, то альтернативным документом в таком случае выступит налоговая декларация. В 2016 году в качестве обязательного условия выступила поправка о внесении данной информации в справку НДФЛ каждые полгода.

Как рассчитывается и уплачивается НДФЛ?

Для расчета НДФЛ с дивидендных выплат, которые получают физ. лица, необходимо использовать две процентные ставки:

  • 13% используется, если физлицо является налоговым резидентом государства. Источник полученных выплат в данной ситуации не имеет никакого влияния
  • 15% начисляется для резидентов, не являющихся гражданами РФ

Важно отметить, процентная ставка исчисляется, исходя из общей суммы выплаченного дохода. НДФЛ должен быть оплачен не позже следующего дня с моменты получения физлицом денежных средств. Если организация принадлежит к акционерному обществу, то временные рамки увеличиваются до одного месяца.

Чтобы процесс расчета стал более понятным, можно рассмотреть следующий наглядный пример:

ООО «Корпорация» в пятом месяце 2016 года произвела начисление дивидендов физическому лицу Сидорову И. И. Общий размер дивидендов составил 1 200 000 рублей. С наступлением дня, когда должны производиться выплаты, необходимо рассчитать НДФЛ. Необходимо 1 200 000*13/100=156 000.

Данная сумма должна быть перечислена в бюджет крайний срок на следующий день. Сидоров получает деньги за вычетом подходного налога 1 200 000−156 000= 1 044 000 рублей.

Какими налогами облагаются дивиденды, полученные в неденежной форме?

В большинстве случаев дивиденды выплачиваются в виде денежных средств. Однако встречаются случаи, когда альтернативной формой может выступить недвижимость или другие неденежные формы, называющиеся натуральными. Другой особенностью является измененный порядок налоговых выплат.

К отличительным аспектам относятся:

  • Недвижимость, переданная физлицу в пользование, облагается НДС
  • Передача или реализация имущества помогает получить владельцу предприятия дополнительное время для оплаты налогов

Так, например, в первом случае физ. лицо может получить дивиденды в денежном эквиваленте в размере 300 000 рублей, а во втором случае он получает в пользование движимое имущество, где данная сумма является действительной стоимость объекта.

Различие состоит в том, что в первой ситуации стоимость оказывается завышенной, поскольку формируется в соответствии с достигнутыми договоренностями сторон. Однако владелец организации должен уплатить большой налог, но в случае интенсивного финансирования, это не должно крайне негативно сказаться на делах компании. Во втором случае данная стоимость явно занижена, но владелец получает небольшой доход из-за разницы в ценовой политике.

Налогообложение дивидендов участников ООО — юридических лиц

Полагающиеся дивиденды для самого предприятия, которое участвует в создании прочной УК, необходимо удерживать самой организации и включать их в свой бюджет. Важно отметить, что для тех, кто работает по упрощенной налоговой системе, данная процедура является обязательной. Полученная сумма с дивидендов должна относиться к доходам внерелиазационной категории.

Признание происходит в момент перечисления денег. В данном случае метод не влияет на процедуру. Это может быть безналичный расчет, либо приходный кассовый ордер. Поступления в виде дивидендов не подлежат налоговым начислениям, поскольку перед поступлением в организацию, налог уже был удержан. Обязанности по исчислению ложатся на ООО являющейся источником выплаты. Подобное утверждение распространяется на все организации, которые обязаны заниматься оплатой дивидендов.

Узнайте также, как рассчитать дивиденды в ООО (решение о начислении, порядок, сроки выплаты).

Как получить дивиденды в ООО — образец решения, получение имуществом или через кассу и другая полезная информация в этой статье.

Какова ставка налога для нерезидентов РФ?

Если физическое лицо не является резидентом РФ, то ставка налога на получаемый доход составляет 30%.

Рассматривая второй пункт 224 статьи налогового кодекса РФ, можно отметить, что существует возможность действия пониженной ставки в размере 13%. Получение такой привилегии зависит от следующих аспектов:

1. Получение работы в соответствии с договором найма. Для этого, иностранный гражданин должен оформить патент, согласно действующему миграционному порядку.

2. Осуществление трудовой деятельности повышенной квалификации, в случае если иностранный гражданин признан высококвалифицированным работником.

3. Трудовая деятельность осуществляется гражданами, которые принимают участие в государственной программе.

4. Экипаж, осуществляющий судоходную деятельность под флагом РФ.

5. Если деятельность осуществляется иностранным гражданином, получившим официальный статус беженца.

Если гражданин имеет долю дивидендов от российской организации, то действует налог в размере 15%.

Дивиденды от ООО: как начислить, выплатить и удержать с них налоги? Смотрите полезное видео по теме:

Как выплатить дивиденды учредителям ООО в 2019 году

Когда субъект бизнеса начинает осуществлять хозяйственную деятельность, ему нужно зарегистрироваться в качестве юридического лица.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Собственники имеют возможность получать доход за счет участия в деятельности компании, при этом инициируется процедура выплаты дивидендов учредителям ООО. Для того, чтобы начать их перечисление, необходимо действовать по инструкции.

Что это такое

Под дивидендами понимают часть чистой прибыли, которая была получена компанией. По решению юридического лица происходит осуществление выплат, в пропорциях, зависящих от доли вклада в уставной капитал компании. Уставом компании определяется способ распределения. При этом, из выплат будет высчитан НДФЛ.

Чистая прибыль – это та прибыль, которая осталась в распоряжении компании после того, как были осуществлены все обязательные взносы в бюджет. Вся необходимая информация вносится в отчетность, и на основании этих данных могут быть рассчитаны дивиденды.

Читайте так же:  Обязан ли человек носить с собой паспорт

По этой причине источником осуществления дивидендов является полученная прибыль. Ее расчет производится на основании данных, указанных в бухгалтерских журналах. Чтобы принять решение о выплате дивидендов, необходимо утвердить бухгалтерские отчеты, в которых показана чистая прибыль.

Дивидендами не считаются:

  1. Выплаты, которые осуществляются при ликвидации компании, при условии, что они равны той сумме, которая была изначально внесена в начальный капитал.
  2. Выплата учредителю организации, которая подразумевает собой выкуп принадлежащей ему доли.
  3. Платеж, перечисляемый некоммерческой организацией на осуществление деятельности в соответствие с Уставом.

На уровне российского законодательства предусмотрена возможность перечисления выплат по промежуточным дивидендам. Они перечисляются за счет той прибыли, которая не была распределена в течение года.

В связи с тем, что существующий алгоритм расчета получаемой организацией прибыли подразумевает, что размер выплат увеличивается, необходимо повышать и дивиденды как минимум раз в год. При этом окончательный размер платежа сравнивается с показателями прошлого года.

Главным основанием для перечисления дивидендов третьим лицам является:

  1. Личное решение собственника организации.
  2. Протокол собрания, проведенного среди учредителей компании.

Основная задача руководителя компании – подготовить к собранию всю бухгалтерскую отчетность за прошедший период, для того, чтобы установить факт получения прибыли компанией, являющейся хозяйствующим субъектом.

При этом составляется протокол, в котором указываются полученные суммы и размеры положенных учредителям выплат.

Составленные за год отчеты передаются в ФНС и другие государственные организации не позднее, чем 31 марта. Собрание при этом должно быть произведено до 30 апреля.

При этом выносится протокол или решение, в котором должна быть определена воля каждого из собственников по поводу выплаты доходов. Указывается год, когда учредитель может получить такую выплату, и ее размер. Также отмечается год, когда должна быть перечислена выплата.

Как начисляются

В случае, если собственником компании является только один человек, он может сам установить ту сумму, которую сможет использовать для перечисления дивидендов. При этом будет иметь значение решение только одного участника.

Оно должно быть оформлено документально, по приведенному ниже образцу:

Следует учесть, что со всех оплаченных дивидендов ФНС удержит стандартный налог НДФЛ. Отметка об этом должна быть сделана в справке 2НДФЛ.

Порядок действий

Нюансы оформления дивидендов для лиц, являющихся учредителями компании:

  1. Перед тем, как приступить к выплате дивидендов, необходимо произвести их начисление. Прибыль может быть распределена между всеми участниками по итогам квартала, месяца или года. Для этого нужно сделать следующее:
    • произвести оплату уставного капитала;
    • рассчитаться со всеми участниками ООО, которые прекратили свою деятельность.
  2. Необходимо убедиться в том, что компания не находится на стадии банкротства, его признаки полностью отсутствуют. Кроме того, не должна быть начата процедура признания компании банкротом сразу после того, как будут произведены выплаты.
  3. Затем, когда все условия соблюдены, директор предприятия может собрать всех участников ООО и принять решение о том, какой размер выплаты будет перечислен и когда. Решение может быть принято на основании всех собственников. Если же собственник у компании только один то решение принимает он сам.
  4. Распределение прибыли возможно в равных пропорциях тем долям, которые были внесены участниками общества. Способ распределения может быть выбран и указан в Уставе.

Пошаговая инструкция выплаты дивидендов учредителям ООО в 2019 году:

    Необходимо составить приказ, в соответствие с которым может быть начат процесс по перечислению дивидендов. В документе обязательно должна быть дана ссылка на протокол, в которым записаны решения всех учредителей.

Пример заполнения платежного поручения для перечисления дивидендов:

В случае, если перечисление дивидендов осуществляется не в денежной форме, а в виде имущества, необходимо соответствующим образом оформить проводку в документации. Однако сегодня таким способом практически не пользуются.

Когда выплачивать запрещено

В российском законодательстве установлены определенные требования, которые предъявляются к перечислению дивидендов.

Необходимо соблюдать одно, основное условие – при котором сумма активов компании превышает его собственный капитал. Это условие должно быть соблюдено как до перечисления выплаты, так и после нее.

Выплата дивидендов категорически запрещена в нескольких случаях:

  1. Если планируется перечисление наличных средств, которые были положены в кассу предприятия, и не являются чистой прибылью, оформленной по документам.
  2. Лицо, желающее получить дивиденды, уже не является учредителем предприятия, а уплаченным им взнос уже был возвращен ранее.
  3. С оплачиваемой суммы не были рассчитаны и удержаны налоги.

При этом, руководитель организации, который является ее собственником, сам принимает решение о том, как часто перечислять взносы и на какую сумму, в соответствие с показателями бюджета организации.

Законодательство устанавливает определенные требования к процедуре перечисления дивидендов и оформлению документов, таких, как приказ и расчетная документация.

Видео по теме:

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Выплата дивидендов в ООО в 2017 году

В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее — Закон N 14-ФЗ) указано о порядке, сроках и других условиях распределения прибыли учредителям, то есть регламентируется порядок выплаты дивидендов в ООО. В 2017 году принципиально порядок не изменился.

Основания для выплаты дивидендов

Термин «дивиденды» корпоративным законодательством применяется к выплатам акционерам общества, но традиционно так называются и выплаты учредителям, а в ст. 43 НК РФ прямо указано, что дивидендом является не только выплата по акциям, но и доход участника общества при распределении прибыли. Принцип одинаков – учредителю, так же как акционеру, выплачивается часть прибыли общества, но правила несколько отличаются.

Основные правила распределения прибыли учредителям установлены в ст. 28 Закона N 14-ФЗ . Учредителям ООО предоставлено право выплачивать дивиденды непропорционально доле в уставном капитале общества, но это должно быть указано в уставе (п. 2 ст. 28 Закона N 14-ФЗ ). Так, в уставе может быть указано, что при доле в 35% участник будет получать дивиденды в размере 50% от распределённой прибыли, а часть прибыли, причитающаяся остальным участникам, уменьшается.

Выплаты могут быть произведены только после того, как участники приняли решение о распределении прибыли. Право участников — распределить прибыль полностью, частично, направить на другие цели или оставить прибыль нераспределённой и не выплачивать дивиденды учредителям ООО в 2017 году, несмотря на имеющуюся прибыль. Участники могут принимать решение о выплате не только по итогам года, но и за три, шесть или девять месяцев.

Читайте так же:  Как заменить водительское удостоверение по истечении срока

Первое условие для выплаты – наличие чистой прибыли, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности. Все общества, в том числе и применяющие специальную систему налогообложения, где нет необходимости учитывать расходы для налоговых целей, обязаны вести бухгалтерский учет, поэтому вести дополнительный учет для расчета дивидендов не требуется.

Второе условие – решение участников, в котором будет не просто факт распределения прибыли, но и определение размера дивидендов.

При этом и на дату принятия решения о распределении чистой прибыли, и на дату выплаты дивидендов надо предварительно рассчитать финансовый результат, так как законодательство устанавливает определенные ограничения (ст. 29 Закона N 14-ФЗ ), в частности, нельзя распределять прибыль, если:

  • участниками частично или полностью не был оплачен уставный капитал,
  • один из участников вышел из общества, но стоимость доли ему не выплачена,
  • выплата дивидендов повлечет банкротство общества.

Третье условие – соблюдение установленных Законом N 14-ФЗ ограничений.

Сроки выплаты

Выплата может осуществляться в денежной форме, а также имуществом. Порядок и сроки выплаты должны быть указаны в уставе или в решении о распределении прибыли. Но срок выплаты, установленный учредителями, не должен превышать шестьдесят дней после принятия решения общим собранием участников, так как именно этот срок установлен п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ . Должен соблюдаться этот срок и в том случае, если решение о распределении не содержит даты выплаты или если дата выходит за указанный срок. Однако если срок нарушен, административная ответственность для ООО не предусмотрена.

При невыплате дивидендов участник может в судебном порядке истребовать не выплаченные в срок дивиденды и пени за просрочку (ст. 395 ГК РФ). Законодательством установлен трехлетний срок для обращения участников с требованием о выплате распределенных дивидендов, при этом уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет (п. 4 ст. 28 Закона N 14-ФЗ ).

Учредитель может требовать в судебном порядке только те дивиденды, которые не были выплачены. Если же решения не было, то факт наличия чистой прибыли и соблюдение других условий для распределения прибыли не являются основанием для возникновения права требования дивидендов у участника. И в судебном порядке участнику не удастся получить дивиденды, так как прибыль общества могут распределять только участники, это исключительно их прерогатива.

Налогообложение дивидендов

При выплате распределённой прибыли общество выступает налоговым агентом. Необходимо удерживать НДФЛ при выплате физическим лицам (п. 1 ст. 226 НК РФ) и налог на прибыль при выплате участникам — юридическим лицам (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Общества, которые в связи с применяемой специальной системой налогообложения освобождены от уплаты налога на прибыль, также должны выполнять обязанности налогового агента. Например, применение ЕНВД не освобождает от функций налогового агента в отношении выплат как физическим, так и юридическим лицам (Письмо Минфина от 20.04.2017 N 03-11-06/3/23838 ).

Надо отметить, что в случае выплаты дивидендов с нарушением установленных требований, например при отсутствии чистой прибыли или до окончания отчетного периода, выплаты могут быть переквалифицированы. Возможным последствием будет доначисление страховых взносов, особенно в том случае, если единственный учредитель является работником (директором) и выплаты производились ежемесячно. При этом такой формальный признак, как решение участника, не будет являться достаточным основанием для признания выплат дивидендами.

Распределение (выплата) дивидендов участников ООО в 2019 году

Что такое дивиденды

Видео (кликните для воспроизведения).

Дивиденды – это доход, оставшийся после уплаты всех необходимых налогов и платежей, который может быть распределен между участниками ООО.

Как часто ООО может делать выплату дивидендов

Дивиденды можно распределять ежеквартально, раз в полгода или по итогам года. Периодичность выплат прописывается в уставе компании.

Самый оптимальный вариант – выплата по итогам года. Если дивиденды распределяются до истечения финансового года, их называют промежуточными. Здесь существует риск признания таких дивидендов вознаграждением, если по итогам года прибыль оказалась меньше. И в указанном случае на сумму выплат будут начислены страховые взносы, которые придется доплатить.

Когда дивиденды распределить нельзя

Прибыль не получится распределить в следующих случаях:

  • уставный капитал ООО оплачен не полностью;
  • компания имеет признаки банкротства или будет отвечать таким признакам после выплаты дивидендов;
  • стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда, либо станет меньше в результате распределения прибыли;
  • не выплачена действительная стоимость доли (части доли) участника;
  • у компании есть непокрытый убыток по данным бухгалтерской отчетности.

Чистые активы и резервный фонд

Чистые активы – это разница между активами и пассивами, которая определяется по данным бухучета. К активам имеет отношение все имущество компании (основные средства, запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и прочее). К пассивам относятся долги ООО (кредиторская задолженность).

Резервный фонд – своего рода «страховка» компании, на случай возмещения убытков от хозяйственной деятельности. Создается по желанию участников ООО, в размере, предусмотренном уставом компании, но не менее 5% от стоимости уставного капитала.

Если по итогам финансового года, стоимость чистых активов стала меньше уставного капитала и резервного фонда (при наличии), в течение шести месяцев после окончания года необходимо принять меры по увеличению чистых активов (как минимум до размера уставного капитала) либо уменьшать уставный капитал или даже ликвидировать ООО.

Как распределить дивиденды в 2019 году

Процедуру выплаты дивидендов условно можно разделить на 3 этапа:

1. Проверяем чистые активы и определяем общую сумму дивидендов

Данный этап является предварительным и основная его цель – понять, возможно ли распределение прибыли в компании в настоящий момент.

Как уже было сказано выше, размер чистых активов должен быть больше уставного капитала и резервного фонда. Расчет стоимости чистых активов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина №84н от 28.08.2014.

Для определения общей суммы дивидендов, вычитаем из чистых активов размер уставного капитала. Полученную сумму можно полностью или в части направить на выплаты участникам ООО.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

Прибыль компании распределяется на основании протокола общего собрания участников или решения единственного учредителя ООО.

Обратите внимание, выплата дивидендов – право, а не обязанность компании, и если соответствующее решение не было принято, участник не сможет получить прибыль (часть прибыли) даже через суд. При этом если решение вынесено, его уже не отменить, в таком случае, если выплата дивидендов в итоге не состоялась, причитающаяся сумма может быть взыскана судом.

Читайте так же:  Получение выписки из егрн в электронном виде

На общем собрании участников утверждается бухгалтерская отчетность, определяется размер дивидендов по каждому учредителю. Прибыль распределяется пропорционально долям в уставном капитале ООО, либо в размерах, указанных в уставе компании.

  • Протокол общего собрания о распределении прибыли (скачать образец).
  • Решение единственного учредителя о распределении прибыли (скачать образец).

Начиная с сентября 2014 года, протокол собрания участников необходимо заверять у нотариуса. Обойти это требование можно так – внести в повестку дня пункт о том, что принятые решения удостоверяются подписями всех присутствующих участников либо заранее внести в устав пункт, примерно такого содержания: «Принятие общим собранием участников Общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются подписанием протокола председателем и секретарем общего собрания, являющимися участниками общества».

3. Выплачиваем дивиденды

Выплата дивидендов должна произойти в течение 60 дней после принятия решения. Меньший срок можно прописать в уставе ООО или в протоколе собрания (решении единственного учредителя).

Прибыль может быть перечислена участнику на расчетный счет в банке или иными способами, определёнными в протоколе (решении). Допускается выплата дивидендов (их части) имуществом.

Если участник пропустил срок выплаты, в течение трех лет за ним сохраняется право на обращение к ООО за получением причитающейся прибыли. Уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет.

Обратите внимание, что пропущенный срок не восстанавливается (исключение – пропуск по причинам применения к участнику насилия и угроз, подробнее ст. 28 ФЗ №14 от 08.02.1988). Неполученная часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

Налог на дивиденды в 2019 году (НДФЛ)

На суммы дивидендов выплачиваемых физическим лицам, не начисляются страховые взносы, но подлежит удержанию НДФЛ.

Для физических лиц – резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13%.

Для физических лиц – нерезидентов применяется ставка 15%.

Налоговая ставка по НДФЛ определяется исходя из статуса участника (резидент/нерезидент) на дату выплаты дивидендов. Налог удерживается с каждой выплаты, не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (ст.226, 275 НК РФ).

Примечание: НДФЛ не удерживается с прибыли, выплачиваемой имуществом. Но об этом, компания должна в течение месяца со дня выплаты, сообщить в ФНС (п.5 ст.226 НК РФ).

Если участник ООО является юридическим лицом – дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом в некоторых случаях применяется льготная нулевая ставка, если доля участия в компании не менее 50% на протяжении 365 дней.

Ставка по налогу на прибыль для участника – российской компании составляет 13%, для участника – иностранной компании, применяется ставка 15%.

Порядок расчета и выплаты дивидендов учредителю ООО (юридическому лицу)

В условиях современного развивающегося рынка крепнущие с каждым годом бизнес — отношения предполагают здоровую полноценную конкуренцию различных форм хозяйствования, в том числе и ООО.

Под Обществом с ограниченной ответственностью подразумевают юридическое лицо, являющееся формой ведения бизнеса, имеющей ряд особенностей, в том числе и в области расчетов по дивидендам. В ООО схема расчетов и выплаты дивидендов в основном зависят от того, каким образом прописано это событие в учредительных документах при организации фирмы и при дальнейших изменениях регламента деятельности субъекта предпринимательства.

Собственно дивиденды согласно п. 1 ст. 43 НК РФ являются частью прибыли после обложения налогом по законодательно обусловленной ставке. Она распределяется несколькими методами, прописанными в нормативных документах государства:

  • По количеству акций учредителя;
  • По пропорции внесенного уставного капитала и последующих вливаний капитала в действующий фонд предприятия.

Очень важным теоретическим моментом является то, что при любой форме налогообложения дивиденды распределяются исключительно после уплаты всех налогов и сборов.

Кто принимает решение о начислении дивидендов?

Так как ООО — является одной из форм коллективного предприятия, в его создании и организации принимает участие как минимум три человека, а основным внутренним органом, принимающим решения относительно любых организационных и финансовых вопросов, является собрание учредителей. Именно собранием рассматривается бухгалтерская отчетность и определяется объемы выплаты каждому участнику, кроме этого основные положения прописаны уставными документами компании.

Обычно на предприятиях, занимающих солидную нишу на рынке, анализируется текущая ежемесячная, квартальная, полугодовая и годовая финансовая и налоговая отчетность.

Распределение дивидендов регламентируется следующими нормативными актами:

1. Федеральный Закон РФ № 14 — ФЗ, зарегистрированный 8 февраля 1998 года;

2. П. п. 1, 3 ст. 28 № 14 ФЗ;

3. Ст. 29 ФЗ № 14;

4. П. 3 ст. № 214, п. 3 ст. № 275 НК РФ;

5. П. 6 ст. № 226 и п. 4 ст. № 287 НК России.

Периодичность и сроки выплат

Сроки и период, в течение которого производится расчеты и выплата дивидендов регламентированы положениями Федерального Закона № 208 ФЗ от 26 декабря 1995 года. Выплата дивидендов осуществляется на основании данных бухгалтерского учета и Устава фирмы.

Периодичность начисления дивидендов также определена основным учредительным документом ООО и регламентными государственными актами России. Период, возможность получения и срок их выплаты определяется следующими нормативными документами:

  • ФЗ № 14 «Об ООО…» от 08 февраля 1998 года;
  • Действующий Налоговый Кодекс РФ;
  • Устав Общества с ОО;
  • Решение, подтвержденное Протоколом очередного или внеочередного собрания участников ООО.

В ФЗ РФ об ООО регламентировано, что выплаты дивидендов должны осуществляться в ближайшие 60 календарных дней с момента вынесения Решения собрания учредителей.

Начисление дивидендов в ООО при УСН: пример

Согласно с особенностями действующего законодательства России распределение прибыли происходит в порядке, который прописан основным учредительным документом Общества с ОО.

Несмотря на то, что все особенности деятельности ООО прописаны в этом документе, встречаются ситуации, когда регламент начисления и выплаты дивидендов не конкретизированы. В этом случае остаточная прибыль распределяют в соответствии с долевым участием учредителей компании.

1. Прежде всего, необходимо помнить, что при общей системе налогообложения распределяется прибыль, отражающаяся в балансе бухгалтерии ООО в строке № 1370. Здесь фиксируется нераспределенная прибыль или непокрытые убытки.

2. При упрощенной системе бухучета (УСН) чистая прибыль после налогообложения на конец отчетного периода отражается на остатках счета № 84, где отражаются нераспределенные прибыли и с другой стороны — непокрытые убытки.

3. Отчет «О финансовых результатах» отражает чистую прибыль в строке № 2400.
Например, ООО фиксировано три учредителя. Долевое участие в пропорции 25%, 55%, 20%. Размер чистой прибыли за истекший год — 300 000, 0 руб. расчет следующий: 300 000,0×25% = 75 000,0; 300 000, 0×55% = 165 000,0; 300 000, 0×20% = 60 000,0

Порядок начисления учредителям

Все учредители компании зафиксированы в уставных документах, что позволяет распределять дивиденды как согласно с частями долевого участия, так и в качестве держателей акций. Большинство акций выпускается фирмами для изначального привлечения капитала во вновь организованное предприятие и дальнейшей унификации расчетов по полученным дивидендам.

Читайте так же:  Предпринимательская деятельность

Например, достаточно часто встречается подобная ситуация:

Получено 300 000, 00 рублей чистого дохода, по уставу капитал 1000 шт. простых акций и 50 шт. привилегированных. Номинал акции — 1000, 00 руб. Привилегированная акция сулит получение дивидендов в 20% от номинала, то есть в любом случае это 200, 00 рублей на 1 акцию.

Читайте также: как получает прибыль учредитель ООО?

Проводки по взносам в уставный капитал и учету дивидендов: читать далее

Выплата дивидендов иностранному гражданину

Участниками деятельности ООО, которые в правовом поле могут претендовать на получение части прибыли в виде дивидендов могут следующие категории лиц:

  • Граждане РФ;
  • Иностранцы;
  • Юридические лица.

Отличия в начислении и выплате дивидендов гражданам иных государств ничем не отличается от выплат нашим соотечественникам. Разница и особенность заключается в начислении и уплате НДФЛ.

Если гражданин РФ уплачивает 13% от совокупного дохода, куда включаются полученные долевые выплаты, то дивиденды, полученные иностранцами, подлежат обложению повышенной ставкой НДФЛ — 15%. Остальные бухгалтерские процедуры и проводки, отражающиеся в реестрах, финансовой и налоговой отчетности не различаются между собой.

Смотрите также полезное видео о том, как начислить, выплатить дивиденды и удержать с них налоги:

Как происходит выплата дивидендов в ООО

Выплата и получение дивидендов в ООО считается закономерным итогом ее хозяйственной деятельности за отчетный период. Поэтому грамотный и законный порядок проведения и оформления этой операции имеет очень важное значение. Наша новая статья расскажет читателя о том, как сегодня проходит данный в процесс в большинстве компаний и какие «подводные камни» встречаются на пути участников в ходе распределения прибыли.

Уточнение термина

Начнем с того, что закон об ООО № 14 – ФЗ от 08.02.1998 года вообще не знает такого понятия, как дивиденды. Вместо него, законодатель использует термин «чистая прибыль». Вот она то и выплачивается владельцу доли при соблюдении всех условий, оговоренных в законе об ООО. С другой стороны, употребление данного термина по отношению к ООО не является такой уж грубой ошибкой. Например, Большой толковый словарь современного русского языка Д.Н. Ушакова (г. Москва, издательство «Альта — Принт», 2005 год) понимает под дивидендами часть прибыли, получаемой собственниками фирмы. К тому же и наши судьи, вынося решение по спорам, касающимся разделу прибыли ООО, зачастую называют её дивидендами.

Кто имеет право на дивиденды

Всякое ООО создаётся для извлечения прибыли. Соответственно, чистая прибыль, поступившая в результате деятельности юрлица, делится только между его совладельцами (ч.1 ст.28 закона № 14 — ФЗ). Конечно, часть этих денег может пойти на премии руководству и сотрудникам ООО по итогам квартала или года. Однако это будут уже не дивиденды, а именно, выплаты наёмным работникам.

Как распределяются дивиденды

Если ООО принадлежит одному субъекту, то вопрос о распределении прибыли решается просто — её всю забирает себе собственник. В остальных случаях дивиденды делятся между владельцами фирмы пропорционально размерам их долей. Чем больше доля — тем больше и сумма дохода.

Форма выплаты дохода

В абсолютном большинстве случаев дивиденды выплачиваются денежными средствами. Однако государство не запрещает выдавать дивиденды и в натуре. Хотя такое распределение доходов все равно должно иметь денежную оценку. Например, участник ООО получил дивиденды в виде квартиры, переданной ему от Общества в собственность, стоимостью 1 309 425 рублей, что соответствует его доле распределенной прибыли (решение АС Тамбовской области по делу №А64 — 5975/2017 от 10.08.2018 года).

Документальное оформление распределения чистой прибыли

Решение о направлении дивидендов совладельцам юрлица должно быть оформлено соответствующим образом. Если в ООО два и более участников, то оно оформляется протоколом. О порядке составления протокола вы можете прочитать в статье, ранее опубликованной на нашем сайте (Правила проведения общего собрания в ООО и порядок оформления протокола).

Неотражение в протоколе решения о распределении чистой прибыли ведёт к отсутствию самих выплат. Иными словами, участник не может вот так, просто, по своему желанию, потребовать заплатить ему дивиденды, когда ООО не принимало подобного решения, не оформляло его документально и не рассчитывало размеры выплат. Например, участница юрлица обратилась в арбитраж и потребовала перечислить ей дивиденды за последние 5 лет. При этом, она не указала в иске сумму выплат и не представила протоколы, свидетельствующие о том, что ООО вообще распределяло прибыль все эти годы. В итоге арбитраж отказал истице. Мотивируя свой вердикт, судья отметил, что истец не заявил требование, выраженное в материально — денежной форме. Иск о перечислении дивидендов не может носить абстрактный характер и должен содержать конкретные требования в денежном выражении. Ко всему прочему, доходы вообще не могут быть начислены, когда организация не распределяла чистую прибыль и не принимала решение об этом (решение АС г. Москвы по делу №А40 — 78844/18 — 159 — 568 от 24.07.2018 года).

Если же владельцем Общества является один человек (или юрлицо), то он составляет не протокол, а Решение. В нём он указывает о начислении дивидендов в свою пользу. Подобное решение является обязательным для ООО. Так, единственный учредитель юрлица решил распределить прибыль и выплатить себе порядка 114 миллионов рублей. В дальнейшем он продал компанию и вышел из состава участников. Через некоторое время бывший владелец обратился в ООО и потребовал перечислить деньги на его счет. Однако новые участники отказались сделать это, заявив, что не принимали подобного решения. Тогда гражданин обратился в суд и выиграл дело. Арбитраж взыскал в его пользу все деньги (решение АС Челябинской области по делу №А76 — 31476/2017 от 29.10.2018 года). Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что распоряжение единственного собственника ООО о перечислении себе дивидендов, имеет такую же силу, как и решение собрания совладельцев фирмы.

Периодичность дивидендов

Ст.28 закона об ООО вводит довольно жесткие промежутки времени для расчета, исчисления и выплат владельцам их доходов. Хотя само распоряжение о выплатах и может приниматься каждый квартал, раз в шесть месяцев или даже только один раз в год. Кроме того, периоды, а также процедура перевода денег может устанавливаться самим юрлицом. Однако отрезок времени за который надлежит сделать выплату, не должен быть более 60 дней с момента принятия решения о её проведении.

В случае, когда Общество не перечислит совладельцу его часть дохода после распределения, то он в течении трёх лет, имеет полное право потребовать от юрлица выплатить его. Впрочем, устав компании может предусматривать и более долгий промежуток времени. Однако, в любом случае, он не должен быть более пяти лет. По истечении указанных периодов, невостребованные суммы отражаются в бухучете, как не распределенная прибыль.

Читайте так же:  Расчет потребления тепловой энергии

Интересно, что по своему правовому содержанию данные периоды являются еще и сроками исковой давности. То есть субъект вправе потребовать выплаты не только у самого ООО, но и через суд. Пропуск вышеуказанных сроков приведёт к отказу в удовлетворении требований. Кстати, они (сроки, понятно) не восстанавливаются даже если после оформления решения о выплате дивидендов возникли какие-либо препятствия к выплате денег.

Например, участники юрлица решили распределить между собой прибыль за 2011 год. Однако вскоре, в отношении их фирмы была введена процедура банкротства. Она растянулась на целых 4 года. В конце концов ООО и кредиторы пришли к мировому соглашению и производство по делу было прекращено. Тогда один из участников обратился в суд и потребовал выплатить ему дивиденды за 2011 год. Он полагал, что процедура банкротства приостановила срок исковой давности. Однако арбитраж отказал ему в этом. Вынося решение, судья заметил, что банкротство не является уважительной причиной для восстановления срока в подобных случаях. Тем более, что закон вообще не предусматривает их восстановления при невыплате дивидендов. Исключение касается только тех случаев, когда участник не подавал требование о выплате в результате угроз или насилия (решение АС Кемеровской области по делу №А27 — 14483/2017 от 04.10.2017 года).

Как происходит выплата

Как правило, деньги перечисляются на личный счет учредителя, на его карточку. Если участником является другое юрлицо, то средства переводятся ему на расчетный счет. У многих участников возникает вопрос: а может ли физлицо получить дивиденды через кассу «наличкой»? Вообще закон об ООО не запрещает этого. Точнее он ничего не говорит о подобной возможности. И в судебных актах довольно часто фигурируют случаи, когда собственники долей получали свои доходы именно через кассу (решение АС Владимирской области по делу №А11 — 9310/2017 от 23.11.2017 года).

Однако при этом не стоит забывать и об Указании ЦБ РФ № 3073 — У от 07.10.2013 года. Этот документ определяет перечень операций при которых используются наличные расчеты. Выплата дивидендов в этот список не входит. Поэтому при большом желании фискальные органы и регулятор могут признать такую выплаты незаконной. Однако еще раз повторим: закон об ООО не запрещает выдачу дивидендов через кассу, и подобная форма получения прибыли часто встречается в деловой практике.

Как и всякий доход, дивиденды подлежат налогообложению. При получении прибыли граждане должны перечислить в бюджет 13% НДФЛ (п.1 ст.224 НК РФ).

Когда нельзя выплачивать дивиденды

ООО не имеет права осуществлять выплату дивидендов, если у него имеются характеристики, свойственные банкроту. Либо, когда его чистые активы меньше уставного капитала, или они станут меньше после того, как владельцы поделят прибыль между собой.

Несоблюдение вышеуказанных постулатов приведет к признанию выплат недействительными. К примеру, арбитраж признал ООО банкротом. Конкурсный управляющий, изучив бумаги, подал в суд иск и потребовал признать недействительной сделкой перечисление хозяину фирмы дивидендов размере 885 миллионов рублей. Эта выплата произошла ровно за год до признания юрлица банкротом. Арбитраж встал на сторону управляющего и удовлетворил его заявление. Признавая распределение доходов недействительным, судья указал, что, являясь учредителем юрлица, субъект имел доступ к документации организации и прекрасно знал о её финансовых проблемах. К тому же у фирмы, в тот момент, имелись не исполненные обязательства перед контрагентами, которые затем были включены в реестр требований кредиторов. Исходя из вышеизложенного, арбитраж признал выплату дивидендов недействительной и взыскал всю сумму в конкурсную массу (постановление Девятого ААС по делу №А40 — 176545/16 от 22.01.2019 года).

И естественно, что Общество не может выплатить доходы людям, если оно получило не прибыль, а убыток. Может случиться и так, что ООО решит распределить прибыль, а потом выяснится, что перечислять просто нечего. Так, владельцы ООО, находящегося в Красноярске, провели собрание и постановили выдать себе дивиденды. Не получив в установленный период деньги, один из учредителей обратился в арбитраж и потребовал перечислить ему распределенную прибыль. Однако в ходе заседания выяснилось, что в компании произошло серьёзное искажение бухгалтерских отчетов (умышленное или нет — это второй вопрос) и ООО вместо прибыли получило существенный убыток. Понятно, что в подобной ситуации не могло быть и речи о выплате денег. Поэтому суд отказал истцу в его требованиях (решение АС Красноярского края по делу №А33 — 19349/2016 от 21.08.2017 года).

Порядок оформления и распределения чистой прибыли не вызывает особых затруднений у предпринимателей. Это достаточно стандартная процедура и она, как правило, не приводит к особым спорам между собственниками долей. Другой вопрос — проведение самих выплат. Вот здесь уже появляются многочисленные судебные тяжбы. Обычно, они связаны с тем, что Общество в лице других участников задерживает перевод дивидендов либо перечисляет их не в полном размере. При этом, сами инициаторы спора, по разным причинам, затягивают обращение в суд, что приводит к истечению срока предъявления подобных требований. В результате арбитраж отказывает истцам.

Видео (кликните для воспроизведения).

Поэтому мы рекомендуем участникам, при возникновении подобных ситуаций обращаться к профессиональным юристам, которые специализируются на корпоративных спорах. Своевременное обращение за правовой помощью позволит избежать многих проблем и вовремя получить свою часть дивидендов.

Источники


  1. Марат, Ж.П. План уголовного законодательства; Иностранной литературы, 2012. — 152 c.

  2. Теоретические и практические аспекты охраны промышленной собственности в Российской Федерации. — М.: ИНИЦ Роспатента, 2014. — 552 c.

  3. Венгеров, А. Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. — М.: Новый Юрист, 1998. — 624 c.
  4. Правоведение. — М.: Флинта, МПСИ, 2010. — 360 c.
  5. 20 лет Конституции Российской Федерации. Актуальные проблемы юридической науки и правоприменения в условиях совершенствования российского законодательства. Четвертый пермский международный конгресс ученых-юристов (г. Пермь, 18-19 октября 2013 г.): моногр. . — М.: Статут, 2014. — 643 c.
Когда учредитель может получить дивиденды
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here