Как создать резервный фонд ооо

Важная информация в статье: "Как создать резервный фонд ооо" с профессиональной точки зрения. Все вопросы можно задавать дежурному специалисту.

Как создать резервный фонд ооо

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В ЗАО созданы резервный фонд и фонд развития предприятия. Акционеры ЗАО планируют создать фонд материального поощрения и фонд социального развития. За счет каких средств формируются данные фонды? Какие при этом используются счета бухгалтерского учета?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Примерная форма решения единственного участника общества с ограниченной ответственностью о создании резервного фонда (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Настоящая форма разработана в соответствии с положениями ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Решение
единственного участника общества с ограниченной ответственностью о создании резервного фонда

г. [ место принятия решения ]

[ число, месяц, год ]

Я, гражданин Российской Федерации, [ Ф. И. О. полностью ], [ число, месяц, год ] года рождения, паспорт [ серия, номер ], код подразделения [ значение ], выдан [ число, месяц, год ] [ наименование органа, выдавшего паспорт ], зарегистрированный по адресу: [ вписать нужное ], являясь единственным участником Общества, руководствуясь ст. 39 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», принял следующие решения:

1. Создать в Обществе резервный фонд в размере [ вписать нужное ]. Размер резервного фонда не должен превышать [ вписать нужное ].

Резервный фонд формируется за счет [ вписать нужное ].

Не использованный на конец текущего финансового года остаток средств резервного фонда учитывается в объеме резервного фонда на очередной финансовый год.

Средства резервного фонда используются в случае недостаточности доходов Общества для финансового обеспечения расходных обязательств Общества. Решение об использовании средств резервного фонда принимается единственным участником Общества.

2. Утвердить Положение о резервном фонде Общества.

[ подпись, инициалы, фамилия ]

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Примерная форма решения единственного участника общества с ограниченной ответственностью о создании резервного фонда

Разработана: Компания «Гарант», январь, 2017 г.

Как оформить и отразить в учете формирование резервного капитала

Резервный капитал формируется организацией путем образования резервов в соответствии с законодательством и учредительными документами (п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, п. 20 ПБУ 4/99).

Составляющие резервного капитала

Составляющими резервного капитала в организации в зависимости от ее организационно-правовой формы могут быть:

  • резервный фонд;
  • специальный фонд акционирования сотрудников (п. 2 ст. 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
  • специальные фонды для выплаты дивидендов по привилегированным акциям (п. 2 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ) и т. д.

Создание резервного фонда

На практике в организациях основную часть резервного капитала составляет резервный фонд. Резервный фонд может создаваться как в обязательном, так и в добровольном порядке.

Обязательный порядок создания фонда устанавливается законом, регулирующим деятельность организации той или иной организационно-правовой формы. При этом, как правило, законом определяется также общий порядок формирования и использования фонда: минимальный размер фонда и отчислений в него, источники, за счет которых фонд создается, цели, на которые он расходуется. Конкретные правила (не противоречащие требованиям законодательства) организация должна установить в учредительных документах (уставе) организации.

Создавать резервный фонд обязаны, в частности, акционерные общества. Делать это они могут только за счет чистой прибыли организации. Это следует из пункта 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Добровольный порядок предполагает право организации создавать или не создавать резервный фонд. При этом порядок его формирования организация устанавливает самостоятельно в учредительных документах (уставе) организации.

В добровольном порядке резервный фонд формируют, например, ООО (п. 1 ст. 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Подробнее о порядке формирования резервного фонда в организациях различных организационно-правовых форм см. таблицу .

Если в законе, регулирующем деятельность организации, не упоминается о возможности создания резервного фонда ни в обязательном, ни в добровольном порядке, это не лишает организацию права закрепить соответствующее положение в ее учредительных документах.

Источниками формирования резервного фонда могут быть:

  • отчисления из чистой прибыли организации;
  • взносы членов (пайщиков) и т. д.

Пополняйте резервный фонд до момента, когда фонд будет сформирован полностью (т. е. в размере, установленном в учредительных документах организации). После этого отчисления (вклады, взносы и т. д.) в резервный фонд могут временно не производиться.

При расходовании средств резервного фонда его размер становится меньше установленной величины. В этом случае возобновите пополнение резервного фонда до тех пор, пока его размер не будет соответствовать требованиям закона и (или) учредительных документов.

Организации, которые обязаны создавать резервный фонд, могут использовать его только на строго определенные цели. Организации, создающие фонд добровольно, как правило, могут направить его на любые цели, прописанные в учредительных документах (уставе).

Ситуация: можно ли изменить размер резервного фонда, первоначально зафиксированный в уставе организации?

Порядок формирования (в т. ч. размер) резервного фонда утверждается компетентным органом организации и закрепляется в ее учредительных документах (уставе) (см., например, п. 1 ст. 35 и п. 3 ст. 11 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1 ст. 30 и п. 2 ст. 12 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Читайте так же:  Как заменить водительское удостоверение по истечении срока

Например, в акционерном обществе такими полномочиями обладает общее собрание акционеров. В ООО – общее собрание участников.

Поэтому, чтобы изменить размер резервного фонда, первоначально зафиксированный в уставе, такой компетентный орган должен принять решение о его увеличении (уменьшении) и на основании этого решения внести соответствующие изменения в учредительные документы (см., например, п. 1 ст. 12 и подп. 1 п. 1 ст. 48 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 4 ст. 12, подп. 2 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Однако при этом нужно учитывать, что в организациях, формирующих фонд в обязательном порядке, как правило, законодательно установлен минимальный размер резервного фонда. Например, в акционерных обществах резервный фонд не может быть менее 5 процентов от размера уставного капитала (п. 1 ст. 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

В бухучете формирование резервного фонда отражайте по кредиту счета 82 «Резервный капитал». Корреспондирующий счет, а также документы, на основании которых делается бухгалтерская запись, зависят от источника формирования фонда.

В бухгалтерской отчетности информацию о резервном фонде отразите:

  • в Бухгалтерском балансе. Подробнее об этом см. таблицу;
  • в Отчете об изменениях капитала. Подробнее об этом см. таблицу.

Это следует из пунктов 5, 20, 30 ПБУ 4/99.

Формирование резервного фонда за счет чистой прибыли

Если резервный фонд формируется за счет чистой прибыли организации (например, такой источник формирования фонда обязателен для акционерных обществ), то его создание (пополнение) отразите в бухучете проводкой:

Дебет 84 Кредит 82

– произведены отчисления в резервный фонд за счет нераспределенной прибыли.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 82, 84).

Проводку делайте на основании бухгалтерской справки, в которой приведите расчет отчислений в резервный фонд (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Дополнительного решения общего собрания участников (акционеров) организации о направлении чистой прибыли в резервный фонд не требуется. Так как если организация создает его (в силу закона или в добровольном порядке), то обязанность и порядок формирования фонда закрепляются учредительными документами (уставом) организации. Поэтому регулярно подтверждать ранее принятое решение собственники не обязаны. Такой вывод следует, например, из пункта 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (для акционерных обществ), пункта 1 статьи 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ (для ООО).

Поскольку дополнительного решения общего собрания участников (акционеров) о направлении чистой прибыли в резервный фонд не требуется, бухгалтерские записи делайте в том году, в котором прибыль была получена.

Пример отражения в бухучете акционерного общества ежегодных отчислений в резервный фонд за счет чистой прибыли организации

Уставный капитал ЗАО «Альфа» составляет 100 000 руб. В соответствии с уставом общества резервный фонд должен составлять 10 процентов от уставного капитала, то есть 10 000 руб. (100 000 руб. × 10%). Ежегодные отчисления на формирование резервного фонда – 6 процентов от чистой прибыли. По состоянию на 1 января размер резервного фонда – 8000 руб.

В текущем году чистая прибыль «Альфы» составила 50 000 руб. Таким образом, сумма ежегодных отчислений в резервный фонд в текущем году должна составить 3000 руб. (50 000 руб. × 6%). Однако, поскольку до достижения величины резервного фонда, предусмотренной уставом общества, не достает только 2000 руб. (10 000 руб. – 8000 руб.), отчисления в резервный фонд составят именно эту величину (2000 руб.).

Расчет отчислений в резервный фонд бухгалтер отразил в бухгалтерской справке.

В декабре в учете «Альфы» бухгалтер сделал запись:

Дебет 84 Кредит 82
– 2000 руб. – произведены отчисления в резервный фонд в размере, необходимом для завершения его формирования.

Независимо от выбранной системы налогообложения формирование резервного фонда за счет чистой прибыли организации на расчет налогов не влияет. Так как при этом не образуется расходов, которые можно учесть при налогообложении (см., например, ст. 252 НК РФ, определение ВАС РФ от 12 августа 2008 г. № 9690/08, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 7 апреля 2008 г. № Ф04-2259/2008(3199-А27-15)).

Формирование резервного фонда за счет взносов

Большинство некоммерческих организаций (в т. ч. кредитные, сельскохозяйственные, потребительские и жилищные накопительные кооперативы) обязаны создавать резервный фонд, в том числе за счет взносов их членов (пайщиков) (п. 16 ч. 3 ст. 1, п. 1 ч. 4 ст. 6 Закона от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ, п. 6–7 ст. 34 Закона от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ, ч. 1 ст. 53 Закона от 30 декабря 2004 г. № 215-ФЗ).

Полученные взносы членов (пайщиков) изначально признаются целевыми и учитываются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование». Для контроля за задолженностью членов (пайщиков) можно использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В бухучете сделайте такие проводки:

Дебет 76 Кредит 86

– отражена задолженность членов (пайщиков) по внесению взносов в резервный фонд;

Дебет 55 (50, 51) Кредит 76

– поступили взносы членов (пайщиков) в резервный фонд;

Дебет 86 Кредит 82

– направлены взносы членов (пайщиков) в резервный фонд.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 82 и 86).

Проводки делайте на основании документов, подтверждающих задолженность членов (пайщиков) по взносам в резервный фонд, и документов, подтверждающих перечисление данных взносов (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если организация применяет общую систему налогообложения (упрощенку), то полученные членские (паевые) взносы в состав налогооблагаемых доходов не включайте. Такие суммы признаются целевыми поступлениями на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности и при расчете налога на прибыль (единого налога) не учитываются. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 251 и подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

Для чего необходим резервный капитал

Капитал – основной инструмент для владельца бизнеса, без которого и сама предпринимательская деятельность не может даже начаться. Собственный капитал состоит из разнородных частей, предназначенных для определенных целей. Одна из важных и обязательных составляющих капитала юридического лица – резервный капитал. В отличие от остальных долей капитала, в его формировании, использовании и бухгалтерском учете есть некоторые противоречивые нюансы.

Ниже мы рассмотрим правовые основы его формирования и применения, основные функции, связь с нераспределенной прибылью, а также тонкости бухгалтерских проводок.

Читайте так же:  Какие выплаты положены при рождении второго ребенка

Что такое резервный капитал

Любая деятельность не может быть застрахована от убытков. В предпринимательстве, где финансовый вопрос является главным, постоянное наличие некоторой финансовой «подушки» на непредвиденные ситуации является особенно актуальным. Случается, что никаким иным способом получить нужные средства невозможно, тогда как существуют определенные обязательства перед контрагентами или острая необходимость в немедленных денежных инвестициях.

Для этих целей предприятие должно иметь некий страховой фонд – резерв.
Таким образом, резервный капитал – это некоторая часть имущества организации (или ее прибыли), выполняющий страховую функцию, гарантирующую функционирование предприятия без перебоев и соблюдение ответственности перед контрагентами. Он состоит из размещенной в нем нераспределенной прибыли.

В более широком аспекте резервный фонд организации – финансовый источник для:

  • покрытия недостатка оборотных активов при формировании производственных резервов, незаконченных объектах и т.п.;
  • краткосрочных финансовых инвестиций.

Предназначение резервного капитала:

  • возмещение убытков, если это невозможно из других источников;
  • погашение облигаций;
  • выкуп акций ООО или АО;
  • выплата доходов инвесторам (если прибыль этого не позволяет);
  • дивиденды по привилегированным акциям;
  • соблюдение срочных обязательств перед кредиторами, не погашаемых другим способом.

Законы РФ о резервном капитале

Создание резервного капитала предусмотрено для юридических лиц – акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью. Но законодательное обоснование формирования этой части собственного капитала для предприятий разных форм собственности имеет существенные отличия.

Резервный капитал для АО

Законодательная база функционирования акционерных обществ регламентируется Законом об АО – Федеральным законом от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ. Резервному капиталу посвящен п.1 ст. 35 данного Закона. В нем предприниматели-акционеры законодательно обязаны создавать на своем предприятии резервный капитал. Размер его должен быть определен уставными документами АО, но в любом случае не быть меньше одной двадцатой от всего уставного капитала.

Видео (кликните для воспроизведения).

Чтобы его сформировать, нужно ежегодно отчислять в этот фонд некоторый процент прибыли (размер отчислений также оговаривается в Уставе). Он может быть любым, но не ниже 5% чистой прибыли, до тех пор, пока фонд не достигнет величины, определенной в Уставе АО.

Цели применения резервного фонда АО жестко закреплены в следующем закрытом перечне:

  • покрытие возможных убытков акционерного общества;
  • погашение облигаций;
  • выкуп акций.

ВАЖНО! Все эти цели могут быть осуществлены за счет резервного фонда, если нет никаких иных источников финансирования. Применять деньги из резервного фонда на цели, не указанные в данном перечне, законодательно не разрешено.

Резервный капитал для ООО

Закон об ООО (Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ) в статье 30 позволяет, но не вменяет в обязанность учредителям создание резервного фонда, равно как и других фондов для тех или иных целей. Размеры жестко не регламентированы, но требуется упорядочить их в уставных документах.

Поскольку в Законе об ООО нет непременной обязанности о создании резервного фонда, то и не регламентируются цели этой части капитала. В этом случае, руководством к действию может стать п. 69 «Положения о ведении бухгалтерского учета и бухотчетности в Российской Федерации», в котором, помимо порядка распределения средств резервного фонда по различным субсчетам, приведено перечисление возможных путей его расходования. ООО могут применять резервный капитал для:

  • компенсации убытков;
  • погашения облигаций;
  • выкупа учредительских долей;
  • увеличение уставного фонда.

К СВЕДЕНИЮ! Если АО или ООО получает иностранные инвестиции, ее резервный капитал должен составлять не менее четверти уставного капитала, как того требуют законы РФ.

Как отражается резервный капитал в бухучете

Как уже упоминалось, резервный капитал входит как составная часть в собственный капитал юридического лица (п. 66 Положения о ведении бухучета). П. 69 этого же документа постановляет, что в балансе резервный фонд должен отображаться отдельно. Для этого предусмотрен специальный счет 82 «Резервный капитал», являющийся пассивом. На нем отображаются сведения о наличии средств в резервном фонде и их динамике.

Поскольку средства в резервный фонд берутся из нераспределенной прибыли, кредит счета 82 будет функционировать в корреспонденции со счетом 84 «нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».

ПРИМЕР 1. ООО «Суперконтракт» заявило в учредительных документах о размере своего уставного капитала в 50 млн. руб. – такая цифра фигурировала в документах после последнего заседания учредителей 15 февраля 2017 года. Размер резервного капитала на эту дату составлял 2 млн. 200 тыс. руб. Чистая прибыль по итоговым документам 2016 года составила 12 млн. руб.

Размер резервного капитала, согласно требованиям закона и Устава ООО «Суперконтракт», должен составить 5% от всего собственного капитала: 50 млн. руб. Х 5% = 2 млн. 500 тыс. руб. Ежегодные отчисления также составляют предусмотренные законом 5 %. Таким образом, чистая прибыль предыдущего отчетного года даст в резервный фонд 12 млн. руб. Х 5% = 600 тыс. руб.

Для достижения размера резервного фонда, предусмотренного Уставом, недостает 2 млн. 500 тыс. руб. – 2 млн. 200 тыс. руб. = 300 тыс. руб. Их можно начислить из чистой прибыли 2016 года, о чем было принято решение на Совете учредителей ООО «Суперконтракт».

Бухгалтерская проводка при этом имела следующий вид:

Дебет 84, кредит 82 – 300 000 руб. – «Сформирован резервный капитал за счет чистой прибыли».

Если цель пополнения резервного фонда заключается в увеличении активов, то такую операцию нужно отразить опять же по кредиту 82, но дебет использовать уже 75 – «Расчеты с учредителями». Можно открывать и дополнительные субсчета.

ПРИМЕР 2. АО «Траян» в лице своих акционеров решило повысить величину активов на 6 000 000 руб., внеся для этого соответствующие средства. Это решение было отражено в протоколе заседания акционерного общества от 13.03.2017 г. Некоторые акционеры перечислили необходимые деньги на следующий день, 14.03.2017 г., а последний взнос был совершен 21.03.2017 г. Вот как будет выглядеть окончательная бухгалтерская проводка:

14.03. 2017 – 21.03.2017

Дебет 51, кредит 75 – 6 000 000 руб. – поступили деньги на формирование резервного капитала от акционеров.

Дебет 75, кредит 84 – 6 000 000 руб. – сформирован резервный капитал за счет внесения средств акционерами.

Целевой бухучет резервного капитала

Поскольку применять резервный капитал (для АО) можно исключительно на определенные цели, бухгалтерское отражение в каждом конкретном случае строго регламентировано Правилами ведения бухучета. Дебет счета 82 может быть в корреспонденции с такими счетами, предусмотренными Планом ведения счетов:

  • 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»;
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Аналитический учет резервного капитала

В отличие от бухгалтерского, аналитический учет позволяет уточнять направления применения резервного капитала. Резервы, образованные предприятиями, могут иметь различное целевое направление и источник.

Читайте так же:  Для идентификации биологического материала используют

ВНИМАНИЕ! В бухучете при отражении сальдо на балансе счета 58 «Финансовые вложения» необходимо вычесть суммы, вошедшие в резервный фонд под обесценивание вложений финансовых средств.

Резервы под проблематичный долг. Проблематичный (сомнительный) долг – это дебиторская задолженность, не погашенная в предусмотренный для этого период и не обеспеченная гарантийными обязательствами. Такие долги могут быть выявлены после инвентаризации в конце года. Сначала нужно оценить потенциальную возможность должника погасить долг. На это отводится год, следующий за учетным, в течение которого сумма задолженности будет значиться резервной. После истечения этого года неоплаченный долг, бывший резервом, будет значиться как задолженность (для этого отводится 5 лет), а затем будет списана как убыток.

Такой резерв нужно учитывать на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» (создание – по дебету, списание и добавление резервных остатков – по кредиту).

  • Дополнительный капитал. Когда дела в организации идут хорошо, ее капитал растет. Появляется возможность увеличить активы, в том числе и резервный капитал. Дополнительный капитал может состоять из:
    • переоценки активов предприятия (оборотных и внеоборотных);
    • разница между фактической и номинальной ценой акций, пошедших на уставной капитал;
    • разницы в курсе валют при внесении долей в уставной фонд, если они производились в валютной форме.
  • Для бухучета добавочного капитала предназначен счет 83 «Добавочный капитал» (кредит) и специальные субсчета. Дебетом может быть счет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Сумма, попавшая в резерв как добавочный капитал, обычно не подлежит списанию, кроме случаев проводки увеличения уставного капитала, уценки основных активов после дооценки, либо отрицательной курсовой валютной разницы.

    ПРИМЕР 3. ОАО «Потребитель» получило возможность увеличить свой уставной капитал, разместив в нем дополнительные акции. По номинальной стоимости размер увеличения составил бы 300 000 руб., но при продаже по подписке за акции было заплачено 320 000 руб.

    Записи в бухучете ОАО «Потребитель»:

    • дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»; кредит 80 «Уставный капитал», субсчет «Объявленный капитал» – 300 000 руб. — отражено увеличение уставного капитала;
    • дебет 80 «Уставный капитал», субсчет «Объявленный капитал»; кредит 80 «Уставный капитал», субсчет «Подписной капитал» – 300 000 руб. – отражена подписка на акции;
    • дебет 51 «Расчетные счета»; кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» – 320 000 руб. – отражено поступление денежных средств за приобретенные акции;
    • дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»; кредит 83 «Добавочный капитал» – 20 000 руб. – отражен эмиссионный доход (превышение фактической стоимости размещения акций над их номиналом).

    Значение резервного капитала

    Резервный капитал или резервный фонд (эти понятия используются в одном поле) имеет достаточно ограниченное пространство применения. Главная его функция – компенсировать те или иные убытки организации. Процедура трат средств из резервного капитала не увеличивает и не уменьшает активы юридического лица: она только отражается на составе собственного капитала.

    Резервный фонд является косвенным средством экономии финансов предприятия, потому что предохраняет часть прибыли от немедленного использования в момент ее появления, а вынуждает «приберегать» эту часть на «черный день» возможных убытков, тем самым застраховав организацию от острых негативных последствий.

    За счет чего формируется резервный капитал?

    Резервный капитал является страховочным финансовым источником, используемым чаще всего для покрытия образовавшихся убытков. Следует иметь в виду, что при обращении к разным законодательным актам встречаются разные наименования: резервный фонд и резервный капитал, что в рамках исследуемой темы обозначает одно и то же. Об источниках формирования данного фонда вы узнаете из нашей статьи.

    Резервный капитал в балансе — это…

    Величина резервного капитала отображается в строке 1360 баланса, что свидетельствует о том, что резервный капитал является составляющей общего капитала организации, отражаемого в итоговой строке 1300.

    О том, что резервный капитал входит в состав собственного капитала компании, указывается и в п. 66 Положения по ведению бухучета и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н (далее — ПВБУ).

    О том, что такое собственный капитал компании, вы сможете узнать из нашей статьи «Собственный капитал в балансе — это. ».

    Резервный капитал — актив или пассив?

    Капитал и резервы компании относятся к ее пассивам, поэтому вполне логично, что резервный капитал как составляющая собственного капитала является, конечно же, пассивом.

    Кроме того, в бухучете информация о состоянии и перемещении резервного капитала обобщается на счете 82, который также является пассивным.

    Резервный капитал предназначен для накопления части чистой нераспределенной прибыли, которая впоследствии будет расходоваться преимущественно на покрытие убытков.

    Больше информации о пассивах и активах вы получите при изучении статьи «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

    Резервный капитал у АО и ООО — в чём отличия?

    В отличие от ООО акционерные общества обязаны накапливать резервный капитал. Для ООО создание резервного фонда является правом компании в соответствии с п. 1 ст. 30 закона от 08.02.1998 № 228-ФЗ, а не обязанностью. При этом размер и целевой характер такого фонда для ООО не регламентированы законодательством, а прописываются в уставе.

    Размер резервного капитала у акционерных обществ не может быть меньше 5% от уставного капитала, при этом учредители могут установить больший размер данного фонда (п. 1 ст. 35 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). В этом же законодательном акте прописаны целевое использование фонда и порядок его формирования.

    За счет чего происходит формирование резервного капитала?

    1. В соответствии с действующим законодательством основным источником формирования резервного капитала являются отчисления из чистой прибыли.

    В акционерных обществах резервный капитал формируется за счет отчислений из чистой прибыли, при этом размер ежегодного пополнения резервного капитала не должен быть меньше 5% от чистой нераспределенной за отчетный период прибыли (абз. 2 п. 1 ст. 35 закона № 208-ФЗ). Отчисления из чистой прибыли в пользу резервного фонда проводятся до того момента, пока не будет достигнут установленный в уставе предел.

    Пример:

    Уставом АО «Колос-инфо» предусмотрено создание резервного фонда в размере 6% от уставного капитала. Уставный капитал на момент заседания совета директоров (20.02.2015) составил 90 000 000 рублей, резервный капитал был сформирован на уровне 5 200 000 рублей. Чистая прибыль АО «Колос-инфо» за 2014 год составила 6 000 000 рублей.

    В соответствии с уставом АО «Колос-инфо» должно сформировать резервный капитал в размере 5 400 000 рублей (90 000 000 × 6%). Для завершения формирования резервного капитала осталось внести еще 200 000 рублей (5 400 000 – 5 200 000). На прошедшем 20.02.2015 собрании было принято решение направить на пополнение резервного фонда из чистой прибыли 2014 года 200 000 рублей.

    Если компании довелось обратиться к источнику резервного капитала для покрытия убытков, образовавшихся по итогам отчетного периода, то в следующем периоде придется снова производить отчисления из чистой прибыли до достижения уставного значения.

    1. Кроме указанного выше способа пополнения резервного капитала за счет части нераспределенной прибыли существует также возможность в частных случаях сформировать резервный капитал за счет имущественных взносов учредителей.
    Читайте так же:  Вопрос про оформлении осаго

    Вносимые акционерами вклады, передаваемые обществу в виде имущества, согласно п. 2 ПБУ 9/99, не признаются доходами компании. А в подп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса говорится, что к доходам, признаваемым в целях налогообложения, не относятся вклады акционеров имуществом, сделанные в целях увеличения чистых активов и фондов. Это значит, что они могут быть направлены в том числе и на формирование резервного капитала.

    Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что акционеры с целью увеличения чистых активов могут делать взносы имуществом (неимущественными и имущественными правами) также и путем формирования резервного капитала.

    Больше информации о чистых активах вы получите при изучении наших статей:

    Так, например, многие некоммерческие организации создают резервные фонды за счет паевых взносов участников (подп. 16 п. 3 ст. 1, подп. 1 п. 4 ст. 6 закона от 18.07.2009 № 190-ФЗ, п. 7 ст. 34 закона от 08.12.1995 № 193-ФЗ). А планом счетов для предприятий агропрома, утвержденным приказом Министерства сельского хозяйства от 13.06.2001 № 654, прямо предусмотрена возможность формирования резервного фонда за счет взносов участников.

    Пример 1:

    В целях увеличения размера чистых активов акционеры агрокомпании приняли решение сделать взнос в резервный капитал (далее — РК) в виде материалов на сумму 100 000 рублей.

    В связи с этим в бухучете будут сделаны 2 проводки:

    • Дт 10 Кт 75 на сумму 100 000 рублей — при поступлении материалов от акционеров в озвученных выше целях;
    • Дт 75 Кт 82 на сумму 100 000 рублей — формирование РК.

    Пример 2:

    На совете акционеров приняли решение об увеличении чистых активов путем осуществления взноса 2 000 000 рублей в РК АО. Акционеры сделали взносы в общем объеме 2 000 000 рублей.

    В связи с этим в бухучете будут сделаны 2 проводки:

    • Дт 51 Кт 75.3 на сумму 2 000 000 рублей — поступление денежных средств от акционеров для пополнения РК;
    • Дт 75.3 Кт 82 на сумму 2 000 000 рублей — формирование РК из внесенных акционерами взносов.

    Как происходит увеличение/уменьшение резервного капитала?

    В ситуации, когда совет директоров принял решение об увеличении уставного капитала, что входит в его компетенцию согласно ст. 65 закона № 208-ФЗ, и в результате этого оказалось, что размер резервного фонда стал меньше обязательных 5% от УК, возникает необходимость в увеличении резервного капитала.

    Решение об увеличении уставного капитала за счет увеличения номинала акций принимается общим собранием акционеров (п. 2 ст. 28 закона № 208-ФЗ).

    Пример:

    На собрании акционеров было принято решение увеличить УК с 200 000 000 рублей до 300 000 000 рублей. При этом у АО на момент принятия данного решения уже был сформирован резервный капитал в размере 10 000 000 рублей. Соответственно, АО после увеличения размера УК до 300 000 000 рублей придется нарастить резервный капитал на 5 000 000 рублей (300 000 000 рублей × 5% – 10 000 000 рублей).

    Если же было принято решение уменьшить размер УК, то появляется основание и для уменьшения РК. Это изменение правомерно осуществить лишь после госрегистрации изменений в уставе, касающихся уменьшения размера УК. Уменьшение РК в бухучете оформляется проводкой Дт 82 Кт 84.

    Для акционерных обществ резервный капитал для определенного целевого использования является обязательной составной частью собственного капитала. Его размер строго определен на законодательном уровне и не может быть меньше, чем 5% от УК. Состав УК АО установлен нормами ст. 99 ГК РФ и ст. 25 закона № 208-ФЗ.

    При изменении УК общества также необходимо пересмотреть и размер резервного капитала. Если было произведено увеличение УК, а размер сформированного РК стал меньше граничного, тогда его следует начать наполнять за счет чистой прибыли или в установленных законом случаях — за счет имущественных взносов акционеров, направленных на увеличение чистых активов (или паевых взносов).

    Когда ООО обязано создать резервный фонд?

    Резервный фонд ООО: обязателен или нет

    Резервный фонд юрлица — это имущество организации, предназначающееся для покрытия расходов и убытков в случае невозможности использования других вариантов. Обычно он формируется за счет прибыли юрлица или иными способами, определенными законом или учредительной документацией самой организации.

    ООО в каждом конкретном случае самостоятельно определяет для себя, необходим ли ему такой фонд, поскольку его создание — это право названного юрлица (п. 1 ст. 30 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — закон № 14-ФЗ).

    Законом обозначено, когда ООО обязано создать резервный фонд: в тех ситуациях, когда это прямо определено учредительной документацией ООО.

    В отличие от ООО, акционерным обществам предписано создавать такие фонды, хотя они могут устанавливать их размер самостоятельно, главное, чтобы он был не ниже регламентированного законом предела (п. 1 ст. 35 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

    Резервный фонд: что прописать в уставе ООО

    Рекомендуем! Отдельным блоком в уставе ООО стоит обозначить возможность формирования резервного фонда, утвердить правила его организации и регламент использования его средств.

    • «ООО вправе сформировать резервный фонд в размере…». Законом его размер в отношении ООО не регламентирован, поэтому специалисты рекомендуют использовать относительно гибкие формулировки, позволяющие варьировать данный параметр без необходимости внесения изменений в устав. Например, «не менее …% от размера уставного капитала» и т. д.
    • «Резервный капитал формируется посредством отчислений, производимых на ежегодной основе в обязательном порядке, до достижения им размера, регламентированного п. … устава ООО».
    • «Объем отчислений, производимых ежегодно в целях формирования фонда, не может быть ниже …% от чистой прибыли до достижения уровня, установленного п. … устава общества».
    • «Средства фонда могут быть расходованы на следующие цели…» и т. д.

    Какие еще фонды могут быть сформированы ООО

    По решению общего собрания или единственного участника ООО могут быть сформированы и прочие фонды спецназначения, в т. ч.:

    • благотворительный;
    • накопления;
    • потребления и т. д.
    Читайте так же:  Ндс удержанный налоговым агентом

    Важно! Регламент формирования таких фондов и правила расходования средств надлежит прописать в уставе ООО. Средства фондов спецназначения допустимо расходовать исключительно на цели, обозначенные в учредительном документе или иной локальной документации ООО.

    Вместе с тем для ООО предусмотрено и создание т. н. оценочных обязательств. Правила признания оценочного обязательства таковым, определение его величины и порядок отражения при бухучете регламентированы ПБУ 8/2010, утв. приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н.

    Положения названного документа не применяются в отношении резервного капитала и оценочных резервов, а также в отношении юрлиц, использующих упрощенную систему налогообложения.

    Итак, формирование резервного фонда — это правомочие, а не обязанность для ООО, в отличие от АО, которые должны организовать такой фонд в любом случае. Необходимость, регламент организации фонда и правила расходования его средств определяются уставом ООО.

    Каким правилам подчиняется создание резервного фонда в ООО

    Статьи по теме

    Необходимость создания в ООО резервного фонда зависит от содержания устава. Если учредители внесли такое требование, фонд нужно сформировать. Какие у него функции и в каких случаях им пользуются.

    Правила о создании резервного фонда включают в учредительные документы ООО

    В отношении резервного фонда ООО есть три основных вопроса:

    • что такое данный фонд, в чем его назначение;
    • обязателен ли он для компании или нет;
    • как его создать.

    Резервный фонд – это вспомогательный фонд, которым может обладать ООО или иная организация. Обычно такой фонд формируют за счет отчислений из годовой прибыли. Это запас средств на случай непредвиденных обстоятельств, периодов экономической нестабильности и т. д. Если понадобится изыскать деньги на поддержку бизнеса, собственники вправе воспользоваться данным фондом.

    Полезные статьи об ООО в журнале «Юрист компании»

    О создании и использовании резервного фонда ООО говорится в нескольких статьях Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»:

    1. Компания может организовать резервный, а также иные фонды согласно правилам в уставе ООО. Для этого в документе должны быть прописаны порядок формирования фонда и его величина (ст. 30 ФЗ № 14).
    2. В правилах по увеличению уставного капитала есть ограничение. Нужно определить разницу между стоимостью чистых активов ООО и суммой, которую составляют сам уставный капитал компании и ее резервный фонд. Сумма, на которую увеличат капитал за счет имущества компании, не должна быть выше этой разницы (ч. 2 ст. 18 ФЗ № 14).
    3. Учитывайте ограничение перед выплатой прибыли владельцам бизнеса. Нельзя принимать решение о ее распределении или выплачивать средства, если на этот момент стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда либо она станет меньше после выплаты (ч. 1, ч. 2 ст. 29 ФЗ № 14).

    Обязано ли ООО создавать резервный фонд

    В законе нет указаний, что компании необходимо сформировать этот фонд. Учредители вправе закрепить положения о нем в уставе. Если такие положения есть, фонд нужно сформировать. Это становится обязательным требованием. Если их нет, но собственники бизнеса хотят его создать, понадобится:

    • разработать поправки в устав — о необходимости фонда, порядке его создания, величине;
    • созвать общее собрание, на котором рассмотреть и утвердить новую редакцию устава;
    • направить документы в ЕГРЮЛ и отразить в реестре, что в устав внесли изменения;
    • сформировать фонд согласно правилам, которые включили в устав.

    Скачайте образцы документов, которые нужны при создании резервного фонда

    Пропишите в уставе ООО, как пополнять резервный фонд и расходовать средства

    Учредители при создании ООО или общее собрание уже на этапе работы компании приняли решение, что необходим резервный фонд. Информацию о нем содержит устав. Кроме того, собственники вправе утвердить дополнительные документы, которые раскрывают положения устава. Перечислите:

    • величину фонда, его минимальный и максимальный размер. Как правило, эти показатели определяют в процентах от величины уставного капитала;
    • схему, по которой будете формировать фонд и пополнять средства. Например, в фонд могут регулярно передавать процент от прибыли компании согласно решению общего собрания;
    • цели, на которые эти средства компания может расходовать;
    • порядок расходования, а также механизмы контроля за использованием средств;
    • данные о лицах, которые вправе распоряжаться фондом от имени компании.

    Допустим, учредители общества первоначально указали в уставе один размер фонда. Затем потребовалось его изменить. Чтобы это сделать, владельцам необходимо:

    • вынести на обсуждение на общем собрании все вопросы, которые касаются этого изменения, в том числе новую редакцию устава;
    • запротоколировать, что собрание приняло решение изменить размер фонда;
    • внести изменения в устав;
    • зафиксировать поправки в ЕГРЮЛ.

    В уставе ООО могут присутствовать дополнительные положения о том, сколько голосов нужно, чтобы решение по изменению размера резервного фонда сочли принятым. Проверьте, что такие положения не противоречат закону.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Резервный фонд ООО — это запас средств на случай форс-мажора. Тем не менее, следует прописать, какие именно причины позволяют воспользоваться фондом. Так, эти деньги участвуют в формировании уставного капитала компании, которую создают при реорганизации прежней. Кроме того, с их помощью:

    • расплачиваются по долгам компании;
    • покрывают убытки;
    • выкупают доли у участников ООО сообразно требованиям закона;
    • совершают сделки, которые понадобились для стабилизации положения компании;
    • поддерживают бизнес в период нестабильности. Например, чтобы исключить риск банкротства компании.

    Источники


    1. Пучинский, В. К. Пересмотр судебных постановлений в порядке надзора в советском гражданском процессе: моногр. / В.К. Пучинский. — М.: Юридический факультет Санкт-Петербургского государственного университета, 2015. — 192 c.

    2. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2018. — 352 c.

    3. Жбанов, Евгений Вокруг версии; М.: Известия, 2013. — 256 c.
    4. Беликова, Т.Н.; Минаева, Л.Н. Все о пенсиях; СПб: Питер, 2012. — 224 c.
    5. Михайловская, И. Б. Суды и судьи. Независимость и управляемость / И.Б. Михайловская. — М.: Проспект, 2014. — 124 c.
    Как создать резервный фонд ооо
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here