Как проверить расчет по страховым взносам

Важная информация в статье: "Как проверить расчет по страховым взносам" с профессиональной точки зрения. Все вопросы можно задавать дежурному специалисту.

Проверить правильность заполнения расчетов по страховым взносам можно с помощью программ на сайте ФНС России

Syda_Productions/ Depositphotos.com

ФНС России рекомендует при заполнении расчета по страховым взносам обратить внимание на правильность данных о застрахованных лицах. При его формировании необходимо указывать актуальные персонифицированные сведения о застрахованных по состоянию на момент формирования данного расчета. Соответствующая информация опубликована сегодня на официальном сайте ФНС России.

Для проверки правильности заполнения расчетов по страховым взносам можно воспользоваться программами Tester (www.nalog.ru/rn77/program/5961279/) и «Налогоплательщик» (www.nalog.ru/rn77/program//5961229/), которые доступны на сайте ФНС России. Данные программы обновлены в соответствиями с требованиями, вступившими в силу с 1 января 2018 года. Как сообщают налоговики, в программы интегрированы контроли, при несоблюдении которых расчет по взносам будет считаться непредставленным.

Например, отрицательные протоколы в части ошибок данных физлиц поступают при заполнении полей расчета «Фамилия», «Имя», «Отчество», когда отдельные буквы указываются в английской транскрипции (например, «С», «Р», «М»), сведения по которым поступили в составе расчетов за расчетный (отчетный) период 2017 года до внесения изменений в xsd – схему приема расчета (Письмо Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2018 г. № БС-4-11/[email protected] «О передаче в ПФР информации из расчетов по страховым взносам»).

Какие показатели следует указать в расчете по страховым взносам в случае отсутствия у плательщика взносов выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц в течение расчетного (отчетного) периода? Узнайте из материала «Расчет по страховым взносам» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

При поступлении в налоговую инспекцию отчетности ФНС России передает в ПФР сведения из расчетов о начисленных страховых взносах на ОПС, содержащихся в разделе 3 Расчета «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Если же ПФР выявит в представленных данных ошибки или противоречия, они не будут отражены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. Это, как пояснили налоговики, может быть причиной нарушения их прав в системе обязательного пенсионного страхования.

Как проверить расчет по страховым взносам

Налоговики установили новые контрольные соотношения для расчета по взносам за 1 квартал 2019 года. Всего соотношений – более 300. Теперь ИФНС не примет расчет, если показатели строк не сойдутся. А страхователя оштрафуют за несданный расчет. Также на 10 дней возможна блокировка счетов работодателя.

В наш сервис загружены все контрольные соотношения по ЕРСВ с учетом изменений. Программа проверяет расчет по алгоритмам ФНС. То есть вы сможете увидеть результат проверки так, как его видят налоговики.

Для проверки загрузите из вашей бухгалтерской программы файл с ЕРСВ в формате XML.

Если вы желаете также проверить контрольные соотношения для сверки ЕРСВ с 6-НДФЛ, то помимо ЕРСВ загрузите 6-НДФЛ. Сверка отчетов пройдет автоматически.

Подробнее о том, как работает сервис вы можете узнать в разделе О сервисе

Загрузите из вашей бухгалтерской программы файл с единым расчетам по страховым взносам за отчетный период в формате XML

Загрузите из вашей бухгалтерской программы файл с единым расчетам по страховым взносам за отчетный период в формате XML

Как проверить расчет по страховым взносам

Контрольные соотношения для расчета по страховым взносам приведены в Письме ФНС.

Большинство из них — внутридокументные, т.е. соотношения между показателями различных строк расчета. Как правило, бухгалтерские программы проверяют эти соотношения автоматически.

Контрольные соотношения расчета по страховым взносам и 6-НДФЛ — общая сумма дохода за вычетом дивидендов в 6-НДФЛ строка 020 разд. 1 минус строка 025 должна быть больше или равна:

  • базе по взносам на ОПС строка 050 подразд. 1.1 Приложения 1 к разд. 1 РСВ ;
  • общей сумме выплат строка 030 подразд. 1.1 Приложения 1 к разд. 1 РСВ . Это соотношение не всегда соблюдается: полностью необлагаемые выплаты, например суточные в пределах норматива и детские пособия, в 6-НДФЛ не указывают, а в РСВ в общую сумму выплат включают. В этом случае ИФНС может затребовать пояснения.

В расчете по страховым взносам необходимо проверить контрольные соотношения

ФОРМЫ

Расчет по страховым взносам

(Форма по КНД 1151111)

Любовь Котова также пояснила, что в отличие от ранее сдаваемой отчетности по страховым взносам, в новом расчете не нужно указывать сведения об уплаченных страховых взносах (только о начисленных). «Это первая новелла расчета, а вторая новелла заключается в отсутствии строчек о сальдо на начало и конец отчетного (расчетного) периода. Данные сведения нужны были страховым фондам для формирования бюджета. Налоговикам они не нужны. У них есть карточка расчета с бюджетом на каждого плательщика страховых взносов, в которой они видят суммы уплаченных взносов» – уточнила финансист.

К сведению, московские налоговики 3 и 4 апреля 2017 года проведут Дни открытых дверей для плательщиков страховых взносов в Москве. В ходе мероприятия они проконсультируют их по вопросам администрирования страховых взносов с 2017 года, расскажут о порядке исчисления и сроках представления расчетов, а также о возможностях онлайн-сервисов ФНС России.

Напомним, что в текущем году плательщики страховых взносов должны будут представлять расчет ежеквартально в срок до 30-го числа месяца, следующего за расчетным периодом (п.7 ст. 431 НК РФ). Таким образом, за I квартал 2017 года расчет необходимо сдать не позднее 2 мая 2017 года, так как 30 апреля в этом году совпадает с выходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Читайте так же:  Какие задачи определяет закон о гражданской обороне

Добавим, что в случае, если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных плательщиком за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, не превышающих предельной величины, не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов на обязательное страхование по каждому застрахованному лицу за указанный период и (или) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), то налоговики направят организации соответствующее уведомление.

В пятидневный срок с даты направления в электронной форме уведомления (десятидневный срок с даты направления такого уведомления на бумажном носителе) плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Как проверить расчет по страховым взносам

Зачем нужен сервис, чем он поможет

Сервис поможет Вам самостоятельно проверить расчет по страховым взносам по контрольным соотношениям. Точно такую же проверку проведут налоговики, после того как получат от вас отчет. Если проверите расчет заранее с помощью нашей программы, вы избежите претензий налоговой инспекции.

Даже если вы уже сдали расчет, проверьте отчет в нашей программе. Если она обнаружит ошибки, внесите исправления (п. 4 ст. 81 НК РФ).

В программу встроены формулы по проверке более 200 контрольных соотношений. Каждый отчет проходит проверку по всем формулам.

Чтобы проверить расчет по страховым взносам, загрузите в программу форму отчета в формате XML. Просто выгрузите отчеты из вашей бухгалтерской программы.

Проверка займет секунды.

Если сервис не обнаружит ошибок в контрольных соотношениях, то вы увидете такое окно:

Если хотя бы одно контрольное соотношение не выполняется, программа покажет ошибку:

У подписчиков журнала «Зарплата» есть преимущества при использовании сервиса.

Если проверка выявила расхождение, мы покажем в каком соотношении ошибка, поможем понять причину и подскажем, что делать.

Внимание! Детализация ошибок доступна только подписчикам. Если вы хотите узнать в каких соотношениях не сходится ваш расчет — оформите подписку.

После проверки контрольных соотношений подписчикам выводятся все найденные несоответствия. Пример:

ФНС обновила контрольные соотношения для расчета по страховым взносам

Федеральная налоговая служба выпустила новые контрольные соотношения, по которым инспекторы будут проверять расчет по страховым взносам (письмо от 30.06.17 № БС-4-11/1[email protected]).

Контрольные соотношения — это метод математической проверки данных, отражающий корректность введенных данных в декларацию (расчет) путем сопоставления определенных показателей. С помощью этих значений плательщики и инспекторы могут проверить, правильно ли заполнен расчет по взносам. Контрольные соотношения показателей оформлены в виде таблицы, в которой содержатся:

  • формулы контрольных соотношений с указанием строк и листов расчета;
  • описание возможного нарушения законодательства;
  • действия проверяющего при выявлении этого нарушения.

Обновленные контрольные соотношения направлены взамен предыдущих, которые были приведены в письме ФНС России от 13.03.17 № БС-4-11/[email protected] (см. «Опубликованы контрольные соотношения для нового расчета по страховым взносам»).

В новой таблице приведена иная формула для сравнения данных расчета с формой 6-НДФЛ. Так, разница строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 025 «Сумма начисленного дохода в виде дивидендов» расчета 6-НДФЛ сравнивается со строкой 050 «База для исчисления страховых взносов» раздела 1 расчета по взносам. (В предыдущей версии соотношений разность упомянутых строк 6-НДФЛ нужно было сравнивать со строкой 030 расчета «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц»).

Чтобы проверить правильность заявленных расходов на выплату пособий, появилась формула для сравнения строк расчета с информацией, полученной из ФСС (о сумме, выделенной на возмещение расходов).

Заметим, что при сдаче расчета по взносам наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там все актуальные контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел страхователь, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.

Как проверить расчет по страховым взносам

Форма и правила заполнения РСВ

Расчет по страховым взносам сдается в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Форма отчета утверждена Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] В этом же Приказе приведен порядок заполнения.

Сдать РСВ можно:

  • на бумаге: лично посетив инспекцию или отправив почтой;
  • в электронной форме: отправив через специализированного оператора ТКС.

Предоставить отчетность по соцвзносам на бумаге можно, только если численность работников компании не превышает 25 человек. В ином случае РСВ нужно сдать в электронном виде, отправив через оператора.

Сдается такая отчетность ежеквартально, до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как проверяют отчет налоговики

Программа проверки расчета по страховым взносам после ее получения налоговой инспекцией включает:

  1. Проверку выполнения контрольных соотношений, установленных ФНС Письмом от 29.12.2017 № ГД-4-11/[email protected]
  2. При сдаче электронного отчета: проверку соответствия предоставленного файла установленному формату предоставления (Приложение 3 Приказа ММВ-7-11/[email protected]).

Проверка расчета по страховым взносам на соблюдение контрольных соотношений включает около 300 показателей. Проверить все их вручную очень сложно, поэтому используется специализированное ПО. Проверяются:

  • правильность заполнения реквизитов (отчетный период, данные по застрахованным лицам);
  • соотношение показателей внутри формы (например, соответствие итоговых сумм страховых взносов, приведенных в разделе 1, сумме начислений по каждому застрахованному лицу);
  • соответствие показателей РСВ и других отчетных форм (например, сравнивается сумма выплаченного дохода, отраженная в 6-НДФЛ, и база для начисления взносов на социальное страхование).

Что нужно сделать, чтобы сдать отчет без ошибок

В первую очередь необходимо проверить, все ли обязательные разделы включены в заполняемую форму. В обязательном порядке в состав РСВ включаются:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1.
  3. Подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1.
  4. Приложения 2 к разделу 1.
  5. Раздел 3.
Читайте так же:  Как выглядит сертификат ст 1 для госзакупок

Другие разделы и приложения к ним включаются в состав отчетности по мере необходимости.

Заполнив отчет, необходимо проверить его по всем контрольным соотношениям, приведенным в Письме ГД-4-11/[email protected] Отчетность будет принята только в том случае, если все соотношения выполнены. Так как число контролируемых соотношений очень велико, то удобно автоматизировать процесс. Для этого используется программа проверки единого расчета по страховым взносам.

Если численность сотрудников превышает 25 человек, необходимо помнить, что сдать отчет можно только в электронной форме.

Какое есть программное обеспечение для проверки РСВ

На сегодняшний день существует много видов программного обеспечения для проверки правильности заполнения расчета по страховым взносам:

  1. Налогоплательщик ЮЛ — ПО, разработанное ФНС и размещенное на сайте nalog.ru в разделе «Программные средства». Это основное бесплатное ПО, разработанное ФНС для налогоплательщиков. Предназначено оно для формирования отчетности, в том числе РСВ. Встроенные контроллинги ПО позволяют пользователю избежать ошибок
  2. Tester — проверочная программа для расчета по страховым взносам, размещенная на официальном сайте ФНС. Она позволяет проверить сформированный файл на соответствие электронным форматам предоставления.
  3. Учетная программа, в которой ведется учет и составляется отчетность. Наиболее распространено ПО семейства «1С». В таких учетных программах имеются встроенные проверочные системы, отслеживающие ошибки, допущенные при составлении отчетности. Достаточно нажать кнопку «Проверить».

Если организация сдает отчетность через спецоператора, то перед отправкой отчета сервис оператора обязательно проверит отчет и предупредит о том, что в нем содержатся ошибки.

Быстрая проверка РСВ за 3 квартал 2018 года перед отправкой

Проверять расчет по взносам за 3 квартал налоговики будут по новым контрольным соотношениям. Они утверждены письмом ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/[email protected]

Минфин дополнил контрольные соотношения для проверки расчета по страховым взносам. Теперь их более 300. Мы обновили наш сервис с учетом новых данных.

ИФНС не примет расчет, если показатели строк не сойдутся. А страхователя оштрафуют за несданный расчет. Также на 10 дней возможна блокировка счетов работодателя.

Для проверки выгрузите из вашей бухгалтерской программы файл с ЕРСВ в формате xml и загрузите в сервис.

Если хотя бы одно контрольное соотношение не выполняется, программа выдаст ошибку.

Подписчикам программа объясняет все найденные несоответствия. Мы покажем, где в отчете ошибка и подскажем, как ее исправить.

Как проверить расчет по страховым взносам с помощью контрольных соотношений и специальных программ

В каких случаях могут отказать в приемке расчета в 2018 году

Законом от 21.11.2017 № 335-ФЗ внесены изменения в ст. 431 НК РФ. Расширился перечень оснований для признания отчетности несданной. Налоговики вправе отказать в приеме расчета, если следующие сведения по каждому физлицу за отчетный период или за последние 3 месяца содержат ошибки:

  • о сумме выплат и иных доходах;
  • базе для исчисления страховых взносов;
  • сумме страховых взносов;
  • базе для исчисления взносов по дополнительному тарифу;
  • сумме страховых взносов по этому тарифу.

Также если суммы указанных выше показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям по плательщику взносов в целом. Кроме того, если неправильно отражены персональные данные сотрудников, расчет не будет принят.

Уведомление об этом при сдаче отчетности в электронном виде плательщик получит не позднее дня, следующего за днем сдачи. При подаче расчета на бумажном носителе на это отводится 10 дней.

Успеете внести изменения в электронную форму расчета в пятидневный срок, а в форму на бумажном носителе — в десятидневный, тогда дата сдачи расчета будет зафиксирована как дата его первого представления (п. 7 ст. 431 НК РФ). Соответственно, штрафные санкции тогда не страшны.

Рекомендуем при заполнении раздела 3 расчета работать с копиями документов физлиц. Проверяйте персональные данные сотрудников через электронный сервис ФНС «Узнай ИНН». Также проверка на контрольные соотношения расчета по страховым взносам в 2018 году позволит избежать проблем с отказом в приеме отчета (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/[email protected]).

Проверка на контрольные соотношения единого расчета

Проверка расчета по страховым взносам заключается в сопоставлении данных в разрезе всего расчета. При проверке можно воспользоваться простыми формулами. Давайте их рассмотрим:

  1. Количество застрахованных лиц отражает численность сотрудников всего на предприятии.
Видео (кликните для воспроизведения).

Кроме штатных работников сюда входят и те, кто выполняет работы и оказывает услуги по договорам гражданско-правового характера. Также сюда следует отнести сотрудников в декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребенком.

  • База для расчета взносов по медицинскому и пенсионному страхованию. Формула применима для приложения 1 к разделу 1, подразделы 1.1 и 1.2.
  • Формула для определения базы для расчета взносов по социальному страхованию. Относится к приложению 2 раздела 1.
  • Для проверки суммы исчисленных взносов в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 и сведений раздела 3 можно воспользоваться формулой:
  • Внутри раздела 3 также используются контрольные соотношения. Так, в расчете по страховым взносам контрольные соотношения непосредственно в самом разделе 3 по каждому застрахованному будут следующие:
  • Полный список контрольных соотношений для вашего удобства собран в таблице.

    Проверочные программы для расчета по страховым взносам

    Для подготовки расчета по страховым взносам можно воспользоваться программой налоговой службы «Налогоплательщик ЮЛ». В связи с изменением перечня оснований для отказа в приемке расчета, ее доработали на основании Приложения к приказу ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/[email protected] Программа позволяет создать расчет, провести контроль заполнения, распечатать и выгрузить файл формата XML.

    Также налоговая служба рекомендует проверочную программу для расчета по страховым взносам Tester. С ее помощью можно проверить контрольные соотношения файла, подготовленного для сдачи расчета в электронном виде.

    Бухгалтерские программы, такие как 1С, дают пользователям возможность проверить контрольные соотношения в своем программном комплексе.

    В интернете встречается множество предложений по использованию сервисов для проверки расчета. В рамках рекламы обещают, что это ничего не стоит. На самом деле в полной мере бесплатным сервисом, например, электронных журналов для проверки расчета могут воспользоваться только подписчики.

    Читайте так же:  Договор купли продажи самоходной машины

    Для тех, кто использует системы электронной отчетности, вопрос проверки расчета не столь актуальный. Разработчики программных комплексов всегда отслеживают изменения законодательства и вносят соответствующие доработки в программы. Вот несколько примеров систем сдачи отчетности в электронном виде:

    При заполнении расчета ошибки в показателях или персональных данных могут стать причиной несвоевременной сдачи отчетности либо отказа в приемке. Вот почему важно проверять расчет на контрольные соотношения.

    Расчет страховых взносов проверят

    Михайловская Ю. В., аудитор

    C нынешнего года порядок проверок исчисления и уплаты обязательных страховых взносов изменен. Теперь проводить контрольные мероприятия будут не налоговые органы, а государственные внебюджетные фонды. О новых правилах камеральных и выездных ревизий, в том числе и о полномочиях контролеров в ходе таких мероприятий, бухгалтеру бюджетного учреждения следует знать.

    Кто контролирует начисление и уплату взносов

    Порядок проведения проверок установлен Федеральным законом от 24 июля 2009 г . № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Им определено, что контроль за правильностью и полнотой уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют сами сотрудники этих фондов. Так, Пенсионный фонд РФ проверяет пенсионные взносы и взносы в фонды обязательного медицинского страхования. А ФСС России — страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

    Камеральные проверки

    Камеральные проверки проводятся по местонахождению проверяющего органа. Предмет такой ревизии — отчетность плательщика взносов (расчеты по начисленным и уплаченным взносам, а также другие документы о деятельности страхователя, имеющиеся у фонда). Такова норма пункта 1 статьи 34 Закона № 212-ФЗ).

    Для проведения «камералки» не требуется какого-либо специального решения руководителя органа контроля (п. 2 ст. 34 Закона № 212-ФЗ). Основанием для такой ревизии является сам факт подачи отчетности по страховым взносам. Срок проверки — три месяца со дня представления плательщиком расчета.

    Проверки ФСС России: возможен контроль расходов

    Если речь идет о камеральных проверках расчетов по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то здесь существует некоторая особенность. В ходе таких ревизий ФСС России вправе одновременно проводить камеральную проверку правильности расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду страхования. В связи с этим контролеры могут истребовать у плательщика документы, подтверждающие данные виды расходов. Основание — пункт 7 статьи 34 Закона № 212-ФЗ.

    Если выявлены ошибки и несоответствия

    При проверке отчетности могут быть выявлены:

    — ошибки в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам;

    — противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;

    — несоответствия данных, представленных плательщиком страховых взносов, сведениям, которые имеются у органа контроля.

    В таких ситуациях фонд обязан сообщить страхователю об обнаруженных ошибках (противоречиях, несоответствиях). И потребовать от учреждения представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в пятидневный срок. В свою очередь учреждение — плательщик взносов в ходе представления пояснений вправе дополнительно подать в орган контроля необходимые документы (выписки из регистров бухгалтерского учета или иные бумаги, подтверждающие достоверность данных, внесенных в расчет). А проверяющие обязаны их рассмотреть (п. 5 ст. 34 Закона № 212-ФЗ).

    Когда контролеры составят акт

    Допустим, после рассмотрения представленных пояснений и документов (либо при отсутствии пояснений плательщика страховых взносов) специалисты фонда установили факт совершения правонарушения в сфере исчисления и уплаты страховых взносов.

    В таком случае они составят акт проверки. Ревизоры обязаны это сделать не позднее чем в течение 10 дней с момента истечения срока камеральной ревизии.

    В свою очередь учреждение-страхователь вправе выразить свое несогласие с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями контролеров. К письменным возражениям можно приложить документы (заверенные копии), подтверждающие их обоснованность. Срок для таких действий плательщика взносов — 15 дней со дня получения акта.

    Если же в результате контрольного мероприятия факты правонарушений не выявлены, то акт камеральной проверки не составляется и о ее результатах плательщика страховых взносов не информируют (п. 6 ст. 34 Закона № 212-ФЗ).

    Выездные проверки

    Выездная проверка проводится на территории (в помещении) плательщика страховых взносов на основании решения руководителя контролирующего органа.

    Заметьте: выездные проверки специалисты ФСС России и Пенсионного фонда РФ проводят совместно (п. 3 ст. 33 Закона № 212-ФЗ).

    Периодичность и срок ревизии

    Выездная проверка может охватывать максимум три календарных года, предшествующих году вынесения решения о ее проведении (п. 9 ст. 35 Закона № 212-ФЗ). Назначать выездную проверку одного страхователя можно не чаще, чем раз в три года.

    Исключение — случаи реорганизации или ликвидации учреждения. В таких ситуациях выездную проверку фонды осуществят независимо от времени проведения предыдущей ревизии.

    Срок выездной проверки учреждения не может превышать двух месяцев. Он исчисляется с момента вынесения решени
    до составления справки о проведенной проверке.

    Полномочия проверяющих

    Закон № 212-ФЗ позволяет представителям фондов проводить следующие мероприятия в ходе выездной проверки:

    — доступ на территорию или в помещение для проведения выездной проверки;

    — истребование документов при проведении ревизии.

    Причем допустить проверяющих на свою территорию учреждение может только при предъявлении ими служебных удостоверений и решения руководителя о проведении выездной проверки (п. 1 ст. 36 Закона № 212-ФЗ).

    Представить контролерам документы учреждение обязано на основании требования об их представлении установленной формы (форма требования и других документов, которые применяются в ходе проверок, утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г . № 957н).

    В рамках выездной ревизии представители Пенсионного фонда РФ проверяют правильность исчисления пенсионных взносов и взносов на обязательное медицинское страхование, а также бумаги, связанные с назначением и выплатой страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, представлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц.

    Специалисты ФСС России, проводя ревизию взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, одновременно проверяют и правильность расходов на выплату соответствующих пособий.

    Читайте так же:  Отчет в военкомат до какого числа сдается

    Обратите внимание: перечень мероприятий налогового контроля значительно шире (ст. 89, 90, 92, 93, 93.1, 94, 95, 97 Налогового кодекса РФ). По сравнению с налоговиками полномочия сотрудников внебюджетных фондов существенно ограничены. Так, при проверках уплаты страховых взносов нельзя опрашивать свидетелей, осматривать помещения, требовать документы у контрагентов учреждения, изымать документы и предметы, проводить экспертизу и т. п.

    Выездная проверка может быть приостановлена

    Руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов имеет право приостановить выездную проверку. Это можно сделать по следующим основаниям:

    — для истребования дополнительных документов (информации), относящихся к предмету проверки;

    — для получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ;

    — для перевода на русский язык документов, представленных плательщиком страховых взносов на иностранном языке.

    Причем общий срок приостановления не может превышать шести месяцев (п. 18 ст. 35 Закона № 212-ФЗ). Однако, если запрашиваются бумаги от иностранных госорганов, срок приостановления может быть продлен до девяти месяцев.

    Оформление результатов проверки

    В последний день ревизии специалисты фондов должны составить справку о проведенной выездной проверке. В документе фиксируются ее предмет и сроки, затем справка передается плательщику взносов или его уполномоченному представителю.

    Далее по результатам выездной проверки должен быть составлен акт в течение двух месяцев со дня оформления справки о контрольном мероприятии (п. 2 ст. 38 Закона № 212-ФЗ). Акт подписывают чиновники, проводившие ревизию, и проверяемый (его уполномоченный представитель). Если страхователь отказывается подписать акт, об этом делается соответствующая запись.

    Как и в случае с камеральными проверками, учреждение вправе выразить свое несогласие с фактами, изложенными в акте выездной ревизии, а также с выводами и предложениями проверяющих. Срок для таких действий плательщика взносов — 15 дней со дня получения акта.

    Решения по результатам проверок…

    Материалы проверок (как камеральных, так и выездных), в том числе акт и письменные возражения по нему, передаются на рассмотрение руководителю органа контроля за уплатой страховых взносов. На изучение материалов отводится 10 дней — они отсчитываются с момента истечения срока представления возражений по актам проверок. Срок рассмотрения материалов может быть продлен, но не более чем на один месяц (п. 1 ст. 39 Закона № 212-ФЗ).

    Учреждение-страхователь вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов (п. 5 ст. 39 Закона № 212-ФЗ).

    В итоге руководитель контролирующего органа выносит одно из следующих решений:

    — о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения;

    — об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения.

    В решении должен быть указан срок и порядок его обжалования в вышестоящий орган, наименование этого органа, его местонахождение и другие необходимые сведения.

    Решение вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения страхователю. На основании уже вступившего в силу решения учреждению направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, а также штрафа (в случае привлечения его к ответственности за совершение правонарушения).

    …Можно обжаловать

    Решение контролирующего органа, вынесенное по итогам проверки, можно обжаловать в вышестоящий орган или суд. Причем разрешается подавать обе жалобы как одновременно в обе инстанции, так и последовательно — сначала в вышестоящий орган, а затем в суд (п. 2 ст. 54 Закона № 212-ФЗ).

    Срок для подачи жалобы в вышестоящие органы ФСС России или Пенсионного фонда РФ — три месяца со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Решение по жалобе принимается в течение месяца со дня ее получения. Этот срок может быть продлен для получения необходимых документов или информации у нижестоящих контролирующих органов. О принятом решении вышестоящая инстанция должна сообщить заявителю в течение трех дней.

    Проверка страховых взносов + контроль при уплате

    До конца 2016 года полномочия по контролю внесения сумм страховых взносов и проверке правильности заполнения отчетных документов возлагались на органы внебюджетных фондов. В связи с законодательными изменениями, вступившими в силу с 01.01.17, проверкой и контролем страховых взносов теперь занимаются не только ФСС и ПФР, но и органы фискальной службы. В статье расскажем, как происходит проверка страховых взносов, рассмотрим изменения в законодательстве.

    Законодательная база для проведения проверки

    С 01.01.17 НК РФ дополнен новой главой (гл. 34 НК РФ), которая регламентирует порядок расчета и оплаты страховых взносов, а также описывает механизм составления и подачи отчетности по страховым взносам. Глава 34 НК РФ вступила в силу на основании ФЗ-243 от 03.07.17. Ниже в таблице представлена обобщенная информация о содержании нового положения НК:

    № п/п Статья Содержание
    1 Ст. 416 Статья описывает порядок признания лиц и организаций плательщиками страховых взносов.
    2 Ст. 420 – 422 В положении содержится перечень доходов и выплат, которые являются объектом обложения страховыми взносами. Также нормы статьи описывают порядок определения базы для расчета взносов, с учетом сумм, освобождаемых от начисления.
    3 Ст. 425 – 429 Статьи НК РФ содержат полный перечень действующих страховых тарифов, в том числе:

    · пониженные тарифы, которые вправе применять организации определенных отраслей и сфер деятельности;

    · дополнительные тарифы для отдельных категорий плательщиков;

    · специальные тарифы для организаций гражданской авиации и предприятий угольной промышленности.

    4 Ст. 430 – 432 Данные нормы НК регламентируют общий порядок исчисления сумм страховых взносов и механизм их уплаты, а также в случае, если плательщик не осуществляет выплату вознаграждений в пользу физлиц.

    После вступления в силу гл. 34 НК РФ, порядок, ранее действующий относительно порядка расчета и уплаты страховых взносов, утратил силу. После 01.01.17 при расчете суммы взносов и перечислении оплаты во внебюджетные фонды, плательщикам следует придерживаться ст. 34 НК РФ. Читайте также статью: → «Учет расчетов по страховым взносам в 2019: проводки, примеры».

    Проверка страховых взносов

    На основании вступивших в силу законодательных изменений, контролирующие органы, а именно страховые фонды и ИФНС, разграничили между полномочия по проверке и контролю страховых взносов. Подробнее о новых правилах проверки – ниже.

    Читайте так же:  Документы по заработной плате для хранения

    Полномочия фискальной службы

    С 01.01.17 все налогоплательщики обязаны производить оплату по страховым взносам на расчетные счета ФНС, а также подавать соответствующую отчетность в территориальный орган фискальной службы. В частности, с начала 2017 г. ФНС занимается контролем и проверкой:

    • взносов на обязательное медстрахование;
    • платежей на обязательное социальное страхование (временная нетрудоспособность и материнство);
    • пенсионных накоплений в счет страховой и накопительной части пенсии.

    Как видим, органы ФНС получили полномочия ПФР по проверке пенсионных взносов и частичные полномочия ФСС по контролю взносов на социальное страхование.

    Проверка взносов органами ФНС осуществляется в утвержденном порядке:

    1. Орган фискальной службы получает от плательщика отчетность по страховым взносам. С 01.01.17 утверждена едина форма отчетности, которая заменяет собой несколько первичных форм. Теперь вместо нескольких документов (РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС) плательщику достаточно заполнить форму КНД 1151111 и передать ее в ФНС в установленные срок (ежеквартально до конца месяца, следующего за кварталом).
    2. После получения отчета, органу ФНС предоставляется 3 календарных месяца для проведения камеральной проверки. В этот период фискальная служба осуществляет сверку отчетных форм и проверку осуществленных расчетов.
    3. Если в ходе проверки налоговики не обнаружили ошибок, неточностей и расхождений, форма отчета считается принятой, без уведомления об этом плательщику. В случае если по результатам камеральной проверки выявлены расхождения и ошибки (в том числе арифметические, механические ошибки в расчетах), то НФС уведомляет об этом плательщика в письменном или электронном виде. В адрес плательщика направляется уведомление с требованием предоставить соответствующие пояснения. Читайте также статью: → «Перечень страховых взносов ИП в 2019 и сроки оплаты».

    Также отметим, что за налоговыми органами закрепляется право требования дополнительной информации и отчетный документов (в том числе первичных), в случае, если это необходимо для проведения камеральной проверки. Компания обязана предоставить требуемые документы по факту поступления соответствующего запроса.

    Проверка взносов внебюджетными фондами

    В результате изменений органы внебюджетных фондов все же сохранили за собой часть полномочий, касающихся проверки и контроля страховых взносов.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Проверка взносов службой ФСС

    Плательщики предоставляют отчетность по страховым взносам в ФНС лишь частично, а именно, налоговики принимают страховые взносы и отчетность только по обязательному медстрахованию и соцстрахованию по временной нетрудоспособности (больничные, беременность, материнство), а также пенсионные платежи.

    Оплату взносов за страхование на случай производственного травматизма и профзаболеваний по-прежнему следует осуществлять в пользу ФСС.

    Это же правило действует в отношении отчетности. С 01.01.17 организации обязаны подавать в ФСС новую форму 4-ФСС. Срок подачи отчетности не изменился. Документ следует подавать ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за кварталом (за 3 кв. 2017 – до 20.10.17). Если компания подает отчетность в электронном виде, то срок предоставления формы – до 25-го числа месяца, следующего а отчетным кварталом (за 3 кв. 2017 – до 25.10.17). Порядок проведения проверки страховых взносов органами ФСС в общем соответствует механизму, описанному выше.

    Пример 1. ООО «Зубр» оплачивает страховые взносы и подает в ФСС отчет 4-ФСС за 3 кв. 2017. По факту предоставления отчета, ФСС осуществляет проверку.

    1. 10.17 «Зубр» перечислил на счет ФСС оплату взносов за сентябрь 2017 на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Платежи за июль и август 2017 «Зубром» также оплачены в установленный срок (за текущий месяц – до 15 числа следующего месяца).
    2. 10.17 «Зубр» передал ФСС электронную форму отчета 4-ФСС.
    3. До 01.12.17 (в течение 3-х месяцев с момента подачи отчета) ФСС произведена камеральная проверка документа, сверка платежей. Дополнительный запрос первичных документов не осуществлялся.
    4. По результатам проверки расхождений и ошибок не выявлено. ФСС отправлен электронный ответ в адрес ООО «Зубр» об окончании проверки отчета и платежей.

    Проверка начислений сотрудниками ПФР

    С 2017 году оплату пенсионных взносов плательщики обязаны перечислять не в ПФР, а в органы ФНС. При этом за организациями сохраняются обязательства по передачи в ПРФ отчетной формы СЗВ-М. Срок подачи документа – ежемесячно, за текущий месяц – до 15 числа следующего месяца. Читайте также статью: → «Порядок начисления и уплаты страховых взносов для инвалидов».

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Таким образом, за органами ПФР сохраняются лишь полномочия по проверке персонифицированных данных. Если в ходе проверки выявлены нарушения, то ПФР вправе применить следующие штрафные санкции:

    • в случае нарушения срока подачи отчета СЗВ-М (или его полного непредоставления) – 500 руб. за каждого застрахованного лица;
    • при нарушении порядка сдачи отчетности – 1.000 руб.

    Источники


    1. Практика адвокатской деятельности. Практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2015. — 792 c.

    2. Харин, Г. М. Краткий курс судебной медицины / Г.М. Харин. — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2015. — 304 c.

    3. Глинка-Янчевский, С.К. Во имя идеи; СПб.; Типография Э. Арнгольда, Литейный проспект,№59, 2011. — 196 c.
    4. Профессиональная этика и служебный этикет. Учебник. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2014. — 560 c.
    5. Додонов Большой юридический словарь / Додонов, В.Н. и. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 790 c.
    Как проверить расчет по страховым взносам
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here