Аудиторское заключение образец заполненный

Важная информация в статье: "Аудиторское заключение образец заполненный" с профессиональной точки зрения. Все вопросы можно задавать дежурному специалисту.

Содержание

Аудиторское заключение образец бланк

Само понятие аудиторское заключение означает выражение своего мнения проверяющим лицом или организацией по поводу состояния финансовой и бухгалтерской отчетности соответствующей проверяемой организации.

Аудиторское суждение составляется после проведения полной проверки предприятия уполномоченным лицом или организацией и имеет стандартную унифицированную письменную форму.

Правовая природа аудиторских заключений

На сегодняшний день применяются несколько видов аудиторских письменных выводов.

К ним относятся:

  1. Заключение проверяющего уполномоченного лица может быть выражено с абсолютно положительным мнением, это значит, что при проведении проверки соответствующей отчетности не было выявлено никаких нарушений, в ней была представлена правдивая информация, которая соответствует действительности;
  2. Модифицированное суждение после проведенной проверки, в свою очередь оно может делиться на несколько видов:
  • вывод проверяющего лица может быть с высказыванием мнения, которое не будет являться абсолютно положительным;
  • вывод проверяющего лица, может быть составлен с помощью написания абзаца, который должен привлечь внимание организации к недочетам;
  • вывод проверяющего лица, может быть составлен с оговоркой;
  • вывод проверяющего лица может быть составлен с выражением полного отрицательного мнения;
  • проверяющее лицо или организация может отказаться от выражения своего мнения. Это может быть в ситуации, когда документальная отчетность организации абсолютно не читаема или уполномоченному проверяющему лицу не были предоставлены все необходимые письменные документы, которые он запрашивал для осуществления соответствующей проверки.

Основные правила составления аудиторского мнения

Следует выделить основные пункты, которые необходимо в обязательном порядке прописать в написании аудиторского заключения отчетности.

К данным пунктам относятся:

  • указывается полное название соответствующего письменного вывода;
  • прописывается информация о лице, которому соответствующее письменное заключение будет направленно;
  • информация об проверяющем лице, это могут быть данные о самой проверяющей организации, удостоверяющие свидетельства о том, что данная организация или лицо имеет право проводить такую проверку;
  • прописываются данные о человеке или организации, которые осуществляют проверку, то есть адрес нахождения соответствующего предприятия, ее название и другое;
  • вначале письменного заключения пишется введение;
  • раздел, раскрывающий размер необходимой проверки;
  • прописывается основная часть, в которой проверяющее лицо указывает свое сформировавшееся мнение;
  • дата написания соответствующего мнения;
  • ставится в конце заключения личная подпись лица или организации, которое осуществляло проверку.

Ниже расположен типовой бланк и образец аудиторского заключения вариант которого можно скачать бесплатно.

Аудиторское заключение образец бланк

Само понятие аудиторское заключение означает выражение своего мнения проверяющим лицом или организацией по поводу состояния финансовой и бухгалтерской отчетности соответствующей проверяемой организации.

Аудиторское суждение составляется после проведения полной проверки предприятия уполномоченным лицом или организацией и имеет стандартную унифицированную письменную форму.

Правовая природа аудиторских заключений

На сегодняшний день применяются несколько видов аудиторских письменных выводов.

К ним относятся:

  1. Заключение проверяющего уполномоченного лица может быть выражено с абсолютно положительным мнением, это значит, что при проведении проверки соответствующей отчетности не было выявлено никаких нарушений, в ней была представлена правдивая информация, которая соответствует действительности;
  2. Модифицированное суждение после проведенной проверки, в свою очередь оно может делиться на несколько видов:
  • вывод проверяющего лица может быть с высказыванием мнения, которое не будет являться абсолютно положительным;
  • вывод проверяющего лица, может быть составлен с помощью написания абзаца, который должен привлечь внимание организации к недочетам;
  • вывод проверяющего лица, может быть составлен с оговоркой;
  • вывод проверяющего лица может быть составлен с выражением полного отрицательного мнения;
  • проверяющее лицо или организация может отказаться от выражения своего мнения. Это может быть в ситуации, когда документальная отчетность организации абсолютно не читаема или уполномоченному проверяющему лицу не были предоставлены все необходимые письменные документы, которые он запрашивал для осуществления соответствующей проверки.

Основные правила составления аудиторского мнения

Следует выделить основные пункты, которые необходимо в обязательном порядке прописать в написании аудиторского заключения отчетности.

К данным пунктам относятся:

  • указывается полное название соответствующего письменного вывода;
  • прописывается информация о лице, которому соответствующее письменное заключение будет направленно;
  • информация об проверяющем лице, это могут быть данные о самой проверяющей организации, удостоверяющие свидетельства о том, что данная организация или лицо имеет право проводить такую проверку;
  • прописываются данные о человеке или организации, которые осуществляют проверку, то есть адрес нахождения соответствующего предприятия, ее название и другое;
  • вначале письменного заключения пишется введение;
  • раздел, раскрывающий размер необходимой проверки;
  • прописывается основная часть, в которой проверяющее лицо указывает свое сформировавшееся мнение;
  • дата написания соответствующего мнения;
  • ставится в конце заключения личная подпись лица или организации, которое осуществляло проверку.

Ниже расположен типовой бланк и образец аудиторского заключения вариант которого можно скачать бесплатно.

Аудиторское заключение

Аудиторское заключение – документ, который содержит в себе мнение аудиторской организации или же индивидуального аудитора относительно достоверности финансовой отчетности проверяемой организации.

Как правило, данный документ составляется в следующих случаях:

  • необходимость получения официального заключения в случае планового обязательного аудита;
  • необходимость предоставления данного документа инвесторам, партнерам или банку для подтверждения своей деловой репутации, а так же кредитоспособности;
  • как доказательство соответствия документов и процедур всем нормативным документам;
  • предоставление данного документа на конкретную оценку рисков, объект сделки и т.д.
Читайте так же:  Порядок отключения электроэнергии потребителям физическим лицам

Существуют и иные причины составления аудиторского заключения, но, как правило, это частные случаи.

В случае, если аудиторское заключение составлено заведомо ложное (без проведения аудита, которое противоречит действительности), данный факт в обязательном порядке должен быть рассмотрен в суде с привлечением всех причастных к данному делу лиц.

Существуют требования к содержанию аудиторского заключения, порядку его составления, а так же предоставления. Данные требования установлены федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Акт аудиторской проверки

Формирование акта аудиторской проверки является обязательным этапом проведения контрольных проверочных мероприятий по финансово-экономической деятельности организации.

Кто проводит проверку

Для проведения аудиторской проверки могут привлекаться как сотрудники сторонних специализированных компаний и эксперты государственных надзорных структур, так и специалисты самого предприятия (но не во всех случаях). В любом случае, это должны быть лица, имеющие высшее экономическое или бухгалтерское образование, серьезный опыт работы, а также аттестат аудитора.

Основной целью проверки является оценка «чистоты» бухгалтерской финансовой отчётности организации и ее соответствия законам РФ.

По результатам проверки аудитор выдает свое заключение (положительное или отрицательное). При этом если проверяющий считает, что не получил достаточного объема документации и прочих подтверждающих свидетельств о деятельности компании, он имеет право отказаться от выдачи заключения.

Аудиты могут быть:

  • обязательными, регулируемыми законодательством РФ – обычно им подвергаются предприятия, работающие с финансовыми средствами населения;
  • добровольными – такие проводятся по инициативе руководства фирмы.

Также проверки могут быть разовыми или регулярными (последние обычно используются в крупных организациях и являются эффективным методом контроля за работой бухгалтерских и финансовых отделов).

Как проводится проверка

Стандарты проведения аудиторских мероприятий прописаны в законодательстве РФ. Кроме того, некоторые правила могут содержаться в учетной политике организации.

В процессе проверки учитываются многие параметры:

  • направление деятельности компании;
  • квалификация персонала;
  • темпы роста;
  • финансовое состояние и т.п.

Далее просматриваются и анализируются предоставленные документы, а также действия, производимые сотрудниками предприятия.

Часто аудиторские мероприятия занимают несколько дней, а то и недель – конкретный период оговаривается индивидуально и зависит от множества факторов, в том числе размера организации, наличия структурных подразделений и филиалов, длительности периода, за который проводится проверка и т.д.

В любом случае, аудит не проводится чаще одного раза в год.

Какие документы проверяются в первую очередь

Аудиторы проверяют весь пакет бухгалтерской документации (за определенный промежуток времени), а также отчетные бумаги: балансы, приложения, декларации, справки, примечания и т.д. При этом, для полного и всеобъемлющего анализа все запрашиваемые документы должны быть предоставлены.

В некоторых случаях аудиту подвергаются только некоторые направления деятельности компании, например, в части расчетов по налогам и прочим обязательным платежам, финансовых взаимоотношений с контрагентами, учету кассовых операций, основных средств и т.д.

Составление акта, особенности документа

Унифицированного образца акта аудиторской проверки нет, так что он может быть написан в произвольной форме. Однако, при его составлении важно учитывать некоторые общие для всех подобного рода документов особенности.

В частности, нужно обязательно делить акт на разделы. Их должно быть как минимум три:

  • начало (так называемая «шапка»),
  • основная часть,
  • заключение.

В начало вносятся реквизиты организации, в которой проводится проверка, а также сведения о проверяющем лице, в основной блок – методы и ход проверки, в заключение – выводы экспертов.

Акт обязательно должен быть подписан лицом или группой лиц, проводивших проверку – таким образом, они свидетельствуют о том, что вся внесенная в него информация верна и они несут за нее полную ответственность. Также акт должен содержать аудиторскую печать.

Составляется документ в двух идентичных экземплярах. Один их них остается у аудитора, второй передается компании – заказчику. Отметку об акте следует занести в журнал учета документации предприятия – он обычно находится у секретаря.

Условия хранения акта

Акт аудиторской проверки подлежит обязательному хранению как один из важнейших контрольных документов. В качестве места для хранения лучше всего определить кабинет, доступ к которому строго ограничен. Период хранения определяется либо внутренними нормативными актами, либо законодательством РФ (но не меньше пяти лет).

Образец акта аудиторской проверки

В начале документа пишется:

  • его наименование, а также дата и место (населенный пункт) составления;
  • информация об организации, проводящей проверку (ИНН, КПП, адрес и телефон);
  • данные аудитора (его ФИО, номер аттестата и прочие идентификационные данные);
  • сведения о компании, в которой осуществляется проверка (также – ИНН, КПП, адрес, телефон, ФИО директора и главного бухгалтера).

Затем идет основной раздел. Его можно поделить на несколько пунктов. Сюда нужно обязательно внести:

  • цель контрольных действий;
  • период, за которых проводится проверка;
  • методы проверки;
  • названия документов, которые подверглись анализу;
  • территория проведения (в офисе исполнителя или в офисе компании – заказчика);
  • пункт о разграничении ответственности (т.е. о том, что аудитор несет ответственность только за свои выводы, все, что касается достоверности бумаг, а также отсутствие необходимых документов – на совести того, кто их предоставил или не предоставил).

В завершении указываются результаты проверки. Чем подробнее будет расписана эта часть акта, тем лучше.

Документ может быть дополнен любой другой информацией (в зависимости от индивидуальных особенностей компании). Если к акту проверки прилагаются какие-то дополнительные бумаги, это нужно также отметить.

Читайте так же:  Как проверить себя на судимость через интернет

Пример аудиторского заключения, составляемого в случаях, если аудиторское заключение за предыдущий период содержало мнение с оговоркой, отказ от выражения мнения или отрицательное мнение и ситуация, повлекшая модифицирование аудиторского заключения, не устранена, что приводит к модифицированию аудиторского заключения в отношении показателей за текущий период (приложение к федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности»)

Тип документа: Заключение

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 10,5 кб

Бланк документа

Скачать образец документа

Приложение к правилу (стандарту) N 26

ПРИМЕРЫ АУДИТОРСКИХ ЗАКЛЮЧЕНИЙ

Пример А. Соответствующие показатели: пример

аудиторского заключения, составляемого в случаях,

приведенных в абзаце первом пункта 9

федерального правила (стандарта) N 26

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ

Наименование: общество с ограниченной ответственностью «XXX».

Место нахождения: индекс, город, улица, номер дома и др.

Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства.

Лицензия: номер, дата, наименование органа, предоставившего аудиторской организации лицензию на осуществление аудиторской деятельности, срок действия.

Является членом (указать наименование аккредитованного профессионального аудиторского объединения).

Наименование: открытое акционерное общество «YYY».

Место нахождения: индекс, город, улица, номер дома и др.

Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации «YYY» за период с 1 января по 31 декабря 20(X1) г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «YYY» состоит из:

отчета о прибылях и убытках;

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

Ответственность за составление и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации «YYY». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В результате проведенного аудита нами установлены следующие нарушения действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета. Как указано в пункте X пояснительной записки к финансовой (бухгалтерской) отчетности, в составе соответствующих статей не были учтены амортизационные отчисления по отдельным объектам основных средств. Данное обстоятельство является результатом решения, принятого руководством аудируемого лица в начале предыдущего года, что заставило нас выразить мнение с оговоркой в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности за тот год. На основе линейного метода начисления амортизации (при годовой норме амортизации в размере 5 процентов для зданий и 20 процентов для оборудования) балансовая стоимость основных средств должна быть уменьшена на сумму амортизационных отчислений в размере XXX рублей в 20(X1) году и XXX рублей в 20(X0) году, а убыток за год должен быть увеличен на XXX рублей в 20(X1) году и XXX рублей в 20(X0) году, непокрытый убыток должен быть увеличен на XXX рублей в 20(X1) году и на XXX рублей в 20(X0) году.

По нашему мнению, за исключением обстоятельств, изложенных в предыдущей части настоящего заключения, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «YYY» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 20(X1) г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(X1) г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части составления финансовой (бухгалтерской) отчетности (и (или) указать документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку составления финансовой (бухгалтерской) отчетности).

«XX» месяц 20(X2) г.

Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор (фамилия, имя, отчество, подпись и должность).

Руководитель аудиторской проверки (фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного аттестата аудитора и срок его действия).

Аудиторское заключение отчетности образец бланк

Аудиторское заключение составляется после проверки соответствующего предприятия.

Оно подразумевает выраженное уполномоченным лицом или проверяющей организацией мнение о финансовом положении и отчетности проверяемой организации. Данное заключение имеет установленную письменную форму.

Виды заключений

Существуют несколько видов таких заключений, составленных проверяющей организацией или лицом:

  1. Положительный вывод. Такое мнение выражается в том случае, если было выявлено, что все финансовые документы имеют достоверную правдивую информацию и правильно отражают финансовое положение организации.
  2. Модифицированный вывод проводимой проверки. Данное заключение составляется, когда проводимое исследование отчетности не влияет на мнение уполномоченного лица, но в заключении проверяющий просит обратить внимание на те или иные моменты.

Модифицированный вывод может также быть разделен на:

  • не влияющий на достоверность бухгалтерской отчетности;
  • с оговоркой;
  • с отказом от выражения мнения;
  • отрицательный.
Читайте так же:  Расчетный счет в банке для ип

Основные составляющие аудиторского заключения

Необходимые пункты, которые должны быть прописаны, в составленном уполномоченным лицом, письменным мнением:

  • полное название данного письменного документа;
  • указывается физическое лицо или представитель организации, которому данное письменное заключение должно быть адресовано, это могут быть, например, руководство или учредители данной организации;
  • информация о проверяющем лице, это может быть информация о самой проверяющей организации, удостоверяющие свидетельства о том, что данная организация или человек имеет право проводить такую проверку;
  • информация о проверяемом лице или организации, это может быть адрес нахождения данной организации, ее название и прочее;
  • вступительная часть;
  • раздел, раскрывающий размер необходимой проверки;
  • раздел, который раскрывает мнение проверяющего лица;
  • дата составления аудиторского мнения;
  • личная подпись проверяющего лица.

Число поставки личной подписи проверяющего уполномоченного лица должно совпадать с числом окончания проводимой проверки.

В заключении пдолжны стоять личные подписи следующих лиц:

  • начальника проверяющей организации или иного уполномоченного лица;
  • начальника данной проверки с указанием номера, типа квалификационного аттестата и срока его действия.

Ниже расположен типовой бланк и образец аудиторского заключения отчетности вариант которого можно скачать бесплатно.

Аудиторское заключение

Аудиторское заключение – это документ, который предназначен пользователям финансовой отчетности организаций, прошедших аудит. Документ содержит мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора, которое выражено в установленной официальной форме, о достоверности отчетности аудируемой организации.

Порядок составления и содержание заключения утверждены федеральным законом N 307 от 30.12.2008 года. Аудиторское заключение содержит следующие разделы:

  • Наименование документа;
  • Указание адресата (например, ООО);
  • Сведения об аудируемой организации: регистрационный номер, юридический (фактический) адрес, наименование;
  • Сведения об аудиторской организации или индивидуальном аудиторе: наименование аудиторской организации, фио индивидуального аудитора, регистрационный номер, адрес;
  • Перечень финансовой (бухгалтерской) отчетности, прошедшей аудит. Указывается период, за который отчетность составлена;
  • Сведения о выполненной работе аудиторской организацией или аудитором для составления мнения о достоверности отчетности аудируемой организации, объем проведенного аудита;
  • Указание обстоятельств, оказывающих значимое влияние на достоверность данной отчетности, проведенной аудиторской организацией;
  • Дата заключения.

Требования к содержанию, форме, порядку подписания и представления аудиторского заключения регулируются федеральными стандартами данного вида деятельности. Аудиторское заключение выдается аудиторской организацией или индивидуальным аудитором только аудируемой организации или лицу, которое заключило договор оказания аудиторских услуг.

Аудиторское заключение по специальному аудиторскому заданию на аудит обобщенной бухгалтерской (финансовой) отчетности за (период)

Открыть документ в галерее:

Текст документа:

Видео (кликните для воспроизведения).

Утверждено постановлением Минфина от 23.01.2002 N 8

по специальному аудиторскому

заданию на аудит обобщенной

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ по специальному аудиторскому заданию на аудит обобщенной бухгалтерской (финансовой) отчетности за (период)

(лицо, которому адресуется аудиторское заключение в соответствии с договором оказания аудиторских услуг)

Руководителю (наименование аудируемого лица)

(наименование аудируемого лица;

место нахождения: улица, номер дома, индекс, город, другое;

сведения о государственной регистрации: номер и дата государственной регистрации, УНП)

(наименование аудиторской организации;

место нахождения: улица, номер дома, индекс, город, другое;

сведения о государственной регистрации: номер и дата государственной регистрации, УНП)

Нами в соответствии со специальным аудиторским заданием, полученным от (наименование заказчика аудита), проведен аудит обобщенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (наименование аудируемого лица), подготовленной на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности за (период).

Ответственность за представленную обобщенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность несет руководство (наименование аудируемого лица).

Мы несем ответственность за выраженное нами мнение о документе, основанное на результатах аудита.

Мы провели аудит в соответствии с требованиями республиканских правил аудиторской деятельности. Данные правила обязывают нас соблюдать нормы профессиональной этики, планировать и проводить аудит таким образом, чтобы обеспечить достаточную уверенность в том, что показатели обобщенной бухгалтерской (финансовой) отчетности соответствуют показателям бухгалтерской (финансовой) отчетности, на основе которой обобщенная отчетность была подготовлена.

Аудит включал изучение доказательств, подтверждающих показатели в обобщенной бухгалтерской (финансовой) отчетности. В аудит также входило изучение используемых принципов бухгалтерского учета и существенных оценок, сделанных персоналом организации, ответственным за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности.

В нашем аудиторском заключении, датированном (дата), мы выразили безусловно-положительное мнение о бухгалтерской (финансовой) отчетности (наименование аудируемого лица), на основе которой была подготовлена обобщенная бухгалтерская (финансовая) отчетность.

(Могут быть приведены замечания и рекомендации, которые аудиторская организация сочтет необходимыми.)

Мы считаем, что проведенный аудит является достаточным основанием для формирования нашего мнения.

По нашему мнению, прилагаемая обобщенная бухгалтерская (финансовая) отчетность соответствует во всех существенных отношениях бухгалтерской (финансовой) отчетности, на основе которой она была подготовлена.

В целях более точного понимания финансового положения (наименование аудируемого лица) и результатов его финансово-хозяйственной деятельности за (период) обобщенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность следует изучать вместе с бухгалтерской (финансовой) отчетностью, на основе которой она была подготовлена, и с нашим аудиторским заключением по этой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Руководитель аудиторской организации или аудитор — индивидуальный предприниматель:

(должность, ф.и.о., подпись)

Аудитор, возглавлявший аудит или проводивший аудит:

(должность, ф.и.о., подпись)

Печать аудиторской организации или аудитора — индивидуального предпринимателя.

Видео (кликните для воспроизведения).

Дата подписания аудиторского заключения по специальному аудиторскому заданию.

Отчет по аудиту Пример

Отчет по внутреннему аудиту: Дата проведения аудита:
Результаты аудита:

Рекомендуем приобрести :

Аудит проводился в соответствии с программой аудита и на основании приказа генерального директора. В ходе аудита программа аудита была выполнена. Проверены все подразделения и сотрудники, предусмотренные программой и все процессы. Аудит проводился на территории офиса компании.

На момент проведения аудита не выполнены корректировочные мероприятия по протоколу отклонения № 2 от 12.09.201_ г. и протоколу отклонения № 6 от _ 12.09.201_ г.

Корректирующие мероприятия, предусмотренные протоколами отклонений №1, №3, №4, №5 от 12.09.201_ выполнены и являются результативными. В ходе текущего аудита повторения несоответствий, аналогичных несоответствиям аудита от 12.09.201_ г. не выявлено.

Основные несоответствия связаны с нарушением требований управления документацией (1 несоответствие), мониторингом и измерением процессов (1 несоответствие) и управлением закупками (1 несоответствие).

Замечания связаны с ведением записей и сроков оформления и подписания документов по проектам.

Несоответствие, связанное с управлением документацией:

— при введении в действие документированных процедур и ряда положений организационные документы (в частности, должностные инструкции и положения о подразделениях) своевременно не пересматриваются. Вероятных причин данного несоответствия несколько. Во-первых, должностные инструкции и положения о подразделениях «не востребованы» сотрудниками. Основная ежедневная работа выполняется на основании документированных процедур, карт процессов и положений об организации деятельности. Во-вторых, ответственным за актуализацию должностных инструкций и положений о подразделениях является руководитель службы персонала, а разработку документированных процедур выполняют сотрудники подразделений под руководством менеджера по качеству. Нарушен обмен информацией между службой персонала и службой качества.

Несоответствие, связанное с мониторингом и измерением процессов:

— отсутствуют данные по отдельным контролируемым показателям процессов. Причина данного несоответствия связана с неверно установленной периодичностью сбора данных. Отдельные показатели являются «невостребованными» для управления. В связи с этим, подготовка данных по этим показателям менеджерами проектов не осуществляется.

Несоответствие, связанное с управлением закупками:

— по отдельным проектам документально не оформляется повторная оценка подрядчиков в сроки установленные документированной процедурой №11 — ДП. Причина несоответствия связана с тем, что подрядчик привлекается к выполнению работ компании только в том случае, когда в компании недостаточно собственных ресурсов. В течение года привлечение подрядчиков осуществляется по 2-3 проектам. Проводить оценку подрядчиков в сроки установленные в документированной процедуре нецелесообразно.

Цель аудита:

Основными целями внутреннего аудита являлись:

— проверка результативности системы менеджмента качества компании «KPMS»

— выявление и оценка несоответствий в документах системы менеджмента качества;

— выявление и оценка несоответствий в работе персонала компании «KPMS»

Основание проведения аудита и объем проверки:
Проверка корректирующих мероприятий по результатам предыдущего аудита:
Описание несоответствий и их причин:

Система менеджмента качества хорошо документирована, работает результативно и эффективно. Сотрудники компании хорошо знают и выполняют требования системы качества и ее документации. Большая часть деятельности сотрудников интегрирована в работу системы качества, в связи с чем сотрудники не делают различий между своей деятельностью и работой системы качества, что является положительным моментом.

Для повышения эффективности системы качества по выявленным несоответствиям рекомендуется:

1. Определить юридическую необходимость и практическую целесообразность дальнейшего ведения должностных инструкций и положений о подразделениях. Для выполнения этой работы привлечь уполномоченного по качеству, юридическую службу и службу персонала. В случае необходимости ведения данных документов включать в раздел «Нормативные ссылки» каждой из документированных процедур, карт процессов и положений о деятельности состав должностных инструкций и положений о подразделениях, которые должны актуализироваться при изменении данных документов.

2. По контролируемым показателям процессов осуществить пересмотр соответствующих карт процессов и документированных процедур. Изменить сроки сбора данных по показателям. Невостребованные показатели рекомендуется удалить, либо определить состав данных, необходимых для руководства.

3. Повторную оценку подрядчиков рекомендуется совместить с проведением анализа со стороны руководства, т.к. для этого анализа осуществляется подготовка необходимых данных.

Выводы и рекомендации:

Программа аудита — Приложение №1

Протоколы отклонений (3 листа) — Приложение №2

Аудиторское заключение

Открыть документ в галерее:

Текст документа:

Уважаемые господа!

Аудиторской организацией «__________», лицензия на аудиторскую деятельность серии ____ N ____ от «___» ___________ ____ г., выданная Министерством Финансов Республики Беларусь на основании приказа N ____ от «___» ________ ____ г., проведена аудиторская проверка финансово-хозяйственной деятельности ИП «____________» за период с «___» ___________ ____ г. по «___» ___________ ____ г.

Ответственность за всю предоставленную отчетность несет администрация предприятия. Аудитор несет ответственность за свое заключение о финансовой отчетности, которое базируется на проведенной аудиторской проверке.

Аудит проведен в соответствии с Законами Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности», «О бухгалтерском учете и отчетности», общепринятыми аудиторскими положениями и стандартами. В соответствии с ними планировалась и проводилась аудиторская проверка так, чтобы в разумной степени убедиться в том, что в финансовой отчетности предприятия отсутствуют существенные искажения при отражении действительного положения дел. Аудиторская проверка включала анализ на выборочной основе тех доказательств, которые обосновывают суммы и выводы в финансовой отчетности. Помимо этого проверка включала в себя оценку используемых бухгалтерских принципов, состояние аналитического и синтетического учета, сохранности активов, а также качества представленной финансовой отчетности в целом.

В процессе аудита проверены финансовая отчетность и регистры бухгалтерского учета предприятия, соответствие аналитического учета синтетическому, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. При проверке не было обнаружено каких-либо серьезных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности, которые могли бы серьезно повлиять на ее достоверность.

Ряд совершенных предприятием операций проверен на соответствие их действующему законодательству Республики Беларусь. Результаты проведенных аудиторских процедур показывают, что проведенные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с действующим законодательством.

Аудитор считает, что финансовая отчетность за проверяемый период характеризует реальное финансовое положение предприятия и с учетом предложений и рекомендаций во всех существенных отношениях справедливо отражает финансовые результаты и движение денежных средств, исходя из общепринятых принципов бухгалтерского учета.

Директор ООО «_________________»

«___» ___________ ____ г.

По всем вопросам, возникающим в связи с использованием данного документа, Вы можете обратиться к его разработчику:

Пример аудиторского заключения, составляемого в случаях, если аудиторское заключение, составленное аудитором, для которого аудиторское задание является первичным аудитом (приложение к федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности»)

Тип документа: Заключение

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 9,9 кб

Бланк документа

Скачать образец документа

Приложение к правилу (стандарту) N 26

ПРИМЕРЫ АУДИТОРСКИХ ЗАКЛЮЧЕНИЙ

Пример Д. Сопоставимая финансовая (бухгалтерская)

отчетность: пример аудиторского заключения, составляемого

в случаях, приведенных в подпункте «б» пункта 21

федерального правила (стандарта) N 26

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ

Наименование: общество с ограниченной ответственностью «XXX».

Место нахождения: индекс, город, улица, номер дома и др.

Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства.

Лицензия: номер, дата, наименование органа, предоставившего аудиторской организации лицензию на осуществление аудиторской деятельности, срок действия.

Является членом (указать наименование аккредитованного профессионального аудиторского объединения).

Наименование: открытое акционерное общество «YYY».

Место нахождения: индекс, город, улица, номер дома и др.

Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации «YYY» за период с 1 января по 31 декабря 20(X1) г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «YYY» состоит из:

отчета о прибылях и убытках;

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

Ответственность за составление и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации «YYY». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «YYY» за период с 1 января по 31 декабря 20(X0) г. включительно была проверена другим аудитором, аудиторское заключение которого датировано 31 марта 20(X1) г. и содержит мнение с оговоркой по причине разногласия относительно достаточности резерва сомнительных долгов.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Дебиторская задолженность остается непогашенной по состоянию на 31 декабря 20(X1) г., и в финансовой (бухгалтерской) отчетности не предусмотрен резерв на покрытие потенциальных убытков. Следовательно, резерв сомнительных долгов на 31 декабря 20(X1) г. и 20(X0) г. должен быть увеличен на XXX рублей, чистая прибыль за 20(X0) год — уменьшена на XXX рублей, а нераспределенная прибыль на 31 декабря 20(X1) г. и 20(X0) г. — уменьшена на XXX рублей.

По нашему мнению, за исключением обстоятельств, изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «YYY» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 20(X1) г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(X1) г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части составления финансовой (бухгалтерской) отчетности (и (или) указать документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку составления финансовой (бухгалтерской) отчетности).

«XX» месяц 20(X2) г.

Руководитель (иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор (фамилия, имя, отчество, подпись и должность).

Руководитель аудиторской проверки (фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного аттестата аудитора и срок его действия).

Источники


  1. Пучинский, В. К. Пересмотр судебных постановлений в порядке надзора в советском гражданском процессе: моногр. / В.К. Пучинский. — М.: Юридический факультет Санкт-Петербургского государственного университета, 2015. — 192 c.

  2. Прокопович, С.С. Итальянско-русский юридический словарь / С.С. Прокопович. — М.: РУССО, 2017. — 392 c.

  3. Мацкевич, И.М. Организация научной деятельности и выполнение научных работ по юриспруденции. Научно-практическое пособие / И.М. Мацкевич. — М.: Проспект, 2017. — 915 c.
Аудиторское заключение образец заполненный
Оценка 5 проголосовавших: 1
Приложения:

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here