6 ндфл аванс по зарплате как отразить

Важная информация в статье: "6 ндфл аванс по зарплате как отразить" с профессиональной точки зрения. Все вопросы можно задавать дежурному специалисту.

Как отразить аванс в 6-НДЛФ

Нередко бухгалтеры не знают, как верно отразить в 6-НДФЛ аванс по зарплате. Ниже вы найдете решение этого вопроса.

Прежде всего, напомним, что выплата аванса по зарплате — это прямая обязанность работодателя (ст. 136 ТК РФ). Нежелание выдавать зарплату дважды в месяц может обернуться штрафом.

Нюансы исчисления НДФЛ с аванса

Аванс — это составная часть зарплаты работника. Поэтому к авансу применимы те же правила, что и к обычной зарплате.

НДФЛ нужно рассчитать на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). НК РФ признает датой получения дохода в виде зарплаты последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удержать налог бухгалтер обязан в день выдачи основной части зарплаты. С аванса налог не удерживают (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Перечислить НДФЛ можно в день выдачи заработной платы или на следующий день.

Как отразить аванс в 6-НДФЛ

Анализируемая форма не содержит отдельной строки или раздела для отражения аванса. Вся сумма выплаты (аванс плюс зарплата) учитывается в одной строке под номером 130 (раздел 2).

Пример: как отразить аванс в 6-НДФЛ

За май 2019 года логист Барский О. Т. получил 41 200 рублей. Из них 24.05.2019 логисту выдали 16 480 рублей, а 10.06.2019 бухгалтерия произвела окончательный расчет и выдала зарплату в сумме 24 720 рублей (41 200 — 16 480). С суммы выплаты исчислен НДФЛ в размере 5 356 рублей (41 200 х 13 %). Заполняя полугодовую форму 6-НДФЛ, предположим, что у Барского О. Т. в течение 2019 года не было других доходов.

Бухгалтер ООО «ЛРГН», в котором трудится логист, заполнил 6-НДФЛ так:

строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2019;

строка 110 «Дата удержания налога» — 10.06.2019;

строка 120 «Срок перечисления налога» — 11.06.2019;

строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 41 200;

строка 140 «Сумма удержанного налога» — 5 356.

Как отразить аванс в 6-НДФЛ

Аванс является доходом сотрудника, который облагается НДФЛ. Рассмотрим как показать аванс по зарплате в форме 6-НДФЛ.

Нужно ли в 6-НДФЛ показывать аванс

Аванс – это часть заработной платы сотрудника, выплачиваемая работодателем. Согласно требованиям статьи 136 ТК РФ работодатель должен выплачивать зарплату не реже двух раз за месяц. За нарушение требований трудового законодательства, будут выставлены штрафы работодателю, согласно ст. 5.27 КоАП РФ и ст.236 ТК РФ.

Однако, в форме 6-НДФЛ не предусмотрены отдельные строки для отражения авансовых платежей и перечисленных налогов НДФЛ с них. Отсутствие строк, как правило, основано на нормах налогового законодательства, так как:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • работодателю следует исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода сотрудником, исходя из п.3 ст.226 НК РФ;
  • удерживается налог из зарплаты работника при ее фактической выплате, исходя из п.4 ст.226 НК РФ;
  • фактической датой получения дохода в качестве зарплаты и авансовых выплат считается последнее число месяца, за который выполняется начисления дохода, исходя из п.2 ст.223 НК РФ.

Следовательно, на дату выплаты аванс не признается доходом, и поэтому с суммы аванса не удерживается НДФЛ. Подтверждением того, что выплаченные авансы не указываются в расчете 6-НДФЛ отдельной строчкой, являются письма налоговиков от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.

Аванс в 6-НДФЛ пример заполнения

Рассмотрим на примере как отражается аванс в форме 6-НДФЛ.

Предположим, работнику компании за февраль 2017 года была начислена зарплата 40 000руб. 15 февраля 2017 года сотруднику выплатили аванс 15 000руб. Полностью заработную плату выплатили 03 марта 2017 года в размере 19 800руб.

Ставку НДФЛ равную 13% удерживают со всей суммы начисленной заработной платы, а не отдельно с аванса или с оставшейся суммы заработной платы.

  • НДФЛ: 40 000 * 13% = 5 200руб.;
  • Заработная плата: 40 000 – 15 000 – 5 200 = 19 800руб.

В расчете 6-НДФЛ не отражают аванс и остаток по заработной плате по отдельности, а показывают полную сумму начисленной заработной платы за месяц. Следовательно аванс в 6-НДФЛ отразится в следующем виде:

  • В рассматриваемом примере зарплата составляет 40 000руб., и отражена в строчке 130.
  • НДФЛ составляет 5 200руб. и отражен в строчке 140.
  • Датой фактического получения сотрудником зарплаты за февраль 2017 года для расчета 6 НДФЛ является последний день месяца, то есть 28.02.2017г.;
  • День окончательного расчета по зарплате за февраль – 03.03.2017г, и отражен в строчке 110;
  • Перечислить в бюджет 5 200руб. налога необходимо до конца следующего рабочего дня, то есть 04.03.2017г.:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

6 ндфл аванс по зарплате как отразить

Аванс, то есть зарплату за первую половину месяца, отдельно показывать в 6-НДФЛ не надо.

Зарплату в сумме, начисленной за весь месяц, всегда отражайте:

  • в разд. 1 — за период, в котором она начислена по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • в разд. 2 — за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты надо перечислить в бюджет Письмо ФНС от 27.04.2016 N БС-4-11/7663 .

В марте 2019 г. работникам начислили зарплату за март — 890 000 руб. НДФЛ с нее — 115 700 руб. (890 000 руб. x 13%). Аванс выплатили 20.03.2019, а зарплату за вторую половину месяца — 05.04.2019.

Проводка Операция Сумма, руб.
20 марта 2019 г.
Д 70 — К 51 Перечислен аванс за март 387 150
31 марта 2019 г.
Д 44 — К 70 Начислена зарплата за март 890 000
5 апреля 2019 г.
Д 70 — К 51 Перечислена зарплата за вторую половину марта 387 150
Д 70 — К 68 Удержан НДФЛ с зарплаты за март 115 700
Д 68 — К 51 НДФЛ с зарплаты за март перечислен в бюджет 115 700
Читайте так же:  Штраф за отсутствие техосмотра

В разд. 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. зарплата за март отражена так.

В строке 070 и разд. 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. зарплата за март и НДФЛ с нее не отражаются, т.к. дата удержания налога с мартовской зарплаты — 05.04.2019, а срок перечисления этого НДФЛ в бюджет — 08.04.2019.

НДФЛ с зарплаты за март отражен по строке 070 6-НДФЛ за полугодие 2019 г. В разд. 2 этого расчета зарплата за март отражена так.

6-НДФЛ при задержке заработной платы

Заполнение расчета 6-НДФЛ при задержке заработной платы работодателем может вызывать трудности. Изучим как заполнить расчет по данной операции на примере.

Пример и образец заполнения 6-НДФЛ при задержке зарплаты

В ООО «Пример» зарплата за первый квартал 2017 г. составила 270 000 руб.: январь — 90 000 руб.; февраль – 90 000 руб.; март – 90 000 руб. Исчисленный НДФЛ равен 35 100 руб: январь 11 700 руб.; февраль 11 700 руб.; март – 11 700 руб. Удержанный НДФЛ равен 23 400 руб.: январь 11 700 руб.; февраль 11 700 руб. Вычеты сотрудникам не предоставлялись. Согласно Трудовому кодексу выплата зарплаты за март 05.04.2017 г. Фактически зарплату за март работодатель выплатил 19.04.2017 г.

Форма 6-НДФЛ за первый квартал в ООО «Пример» заполнится так:

Раздел 1

  • строчка 010 – 13 ставка налога, %;
  • строчка 020 – 270 000 руб. Общая сумма начисленного дохода сотрудникам;
  • строчка 030 – 0 руб. Сумма предоставленных вычетов сотрудникам;
  • строчка 040 – 35 100 руб. Сумма исчисленного налога;
  • строчка 070 – 23 400 руб. Сумма удержанного налога. Удержание налога производиться при фактическом получении дохода, согласно пункту 4 статьи 226. В нашем примере выплата зарплаты за март не была в текущем отчетном периоде, поэтому отражаем только сумму удержанного налога за январь и февраль месяц:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Раздел 2

  • строчка 100 – 31.01.2017 г. последний день месяца, за который зарплата была начислена, согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, независимо от того выплачена она или нет;
  • строчка 110 – 06.02.2017 г. дата фактического получения зарплаты, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ;
  • строчка 120 – 07.02.2017 г. рабочий день, следующий за днем фактического получения зарплаты, согласно абз. 1 пункта 6 статьи 226 НК РФ и пункта 7 статьи 6.1 НК РФ;
  • строчка 130 – 90 000 руб. Сумма фактически полученной зарплаты;
  • строчка 140 – 11 700 руб. Сумма удержанного налога с зарплаты:

При заполнении расчета 6-НДФЛ во втором квартале, отражаем выплату задержанной зарплаты за март месяц:

Чем грозит задержка выплаты зарплаты работодателю

Работодатель обязан выплачивать заработную плату сотрудникам полностью и в утвержденные сроки, согласно статье 22 ТК РФ, коллективному договору, трудовому договору. Задержка заработной платы влечет административное или уголовное нарушение, что сказано в подпункте 1.4 статьи 5.27 КоАП РФ и статье 145.1 УК РФ. Сотрудник, которому не выплатили заработную плату в срок, дольше двух недель, имеет право оставить работу, известив об этом начальника или руководителя, согласно статье 142 ТК РФ. В этом случае руководитель обязан выплачивать средний заработок за каждый день простоя.

Важно отметить, что при задержке заработной платы работодатель обязан выплатить сотрудникам денежную компенсацию, согласно статье 236 ТК РФ. Но в расчете 6-НДФЛ сумма денежной компенсации не отражается, так как не облагается налогом НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Как отразить расчет при увольнении в 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Как правильно и без ошибок отразить в 6-НДФЛ выплаты при увольнении рассмотрим далее. Также изучим на практических примерах как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении и зарплату за месяц, а также расчет отпускных с последующим увольнением.

Расчет при увольнении в 6-НДФЛ

Увольнение сотрудника сопровождается получением доходов от работодателя. В доход может входить:

  • компенсация за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие при увольнении;
  • зарплата и так далее.

Как отразить компенсацию отпуска при увольнении

Исходя из ст. 127 ТК РФ, работнику при увольнении оплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Согласно п.3 ст.217 НК РФ компенсация облагается НДФЛ в общем порядке.

При заполнении формы 6-НДФЛ важно учесть:

  • В строчке 100 указывается дата выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, исходя из п.п.1 п.1 ст.223 НК РФ.
  • В строчке 110 дата удержания налога соответствует дате выплаты компенсации, так как на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан, исходя из п.4 ст.226 НК РФ.

Датой перечисления НДФЛ за компенсацию отпуска при увольнении является рабочий день, следующий за днем выплаты компенсации, согласно абз.1 п.6 ст.226 НК РФ.

Как отразить выходное пособие при увольнении

Если сумма выходного пособия менее 3-х кратного размера среднемесячного заработка увольняющегося сотрудника, то налог не удерживается. Соответственно, доход не отражается в отчете 6-НДФЛ (абз.8 п.3 ст.217 НК РФ).

Так как коды вычетов для необлагаемых сумм в приказе № ММВ-7-11/[email protected] не указаны, то в расчет включается только сумма превышающая лимит.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сумму излишка отражают в строчке 020 раздела 1 и строчке 130 раздела 2. В строчках 070 и 140 указывается НДФЛ с суммы превышения.

Примеры заполнения 6-НДФЛ при увольнении

Изучим более подробно на практических примерах как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении.

Пример 1. Выплата отпускных с последующим увольнением

Предположим, работник ушел в отпуск с 09.02.2017г. по 19.02.2017г., с последующим увольнением, то есть 20.02.2017г. Сумма отпускных была выплачена сотруднику 06.02.2017г., НДФЛ начисленных с отпускных был перечислен 07.02.2017г.. Остальные выплаты были сделаны 27.02.2017г., НДФЛ был перечислен 28.02.2017г..

Доход сотрудника за февраль:

  • сумма отпускных равна 25 000 руб., НДФЛ – 3 250 руб.;
  • заработная плата равна 9 500 руб.;
  • выходное пособие при увольнении составило 18 000 руб., в т.ч. превышающий необлагаемый лимит – 6 000 руб.

При заполнении формы 6-НДФЛ во втором разделе указываются следующие данные:

Строка отчета Данные
Отпускные
100 06.02.2017
110 06.02.2017
120 28.02.2017
130 25 000
140 3 250
Остальные доходы
100 08.02.2017
110 27.02.2017
120 28.02.2017
130 27 500 (9 500 + 18 000)
140 2 015 (9 500 * 13% + 6 000 * 13%)
Читайте так же:  Заявление о снятии дисциплинарного взыскания досрочно

Заполненная форма 6-НДФЛ с выплатой отпускных с последующим увольнением согласно примеру:

Важно отметить, что в строчке 120 указывается дата, не позже которой работодатель должен уплатить сумму налога в соответствии с НК РФ, а не дату фактического перечисления налога, согласно п.4.2 Порядка заполнения формы 6 НДФЛ.

Если день перечисления НДФЛ выпадает на праздничный день или выходной, то дата перечисления переносится на первое рабочее число, согласно п.7 ст.6.1 НК РФ.

Пример 2. Расчет при увольнении с выплатой зарплаты

Предположим, сотрудник увольняется с 14.03.2017г., 13.03.2017г. работодатель выплатил компенсацию на неиспользованный отпуск и заработную плату: компенсация – 20 000 руб.; НДФЛ по компенсации – 2 600 руб.; заработная плата 15 000 руб.; НДФЛ по зарплате – 1 950 руб.

Так как компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата с точки зрения даты получения дохода разные, то заполним форму двумя частями. Датой получения дохода в виде компенсации укажем реальный день выплаты денежных средств, а по заработной плате укажем дату увольнения.

Выплату зарплаты и окончательный расчет при увольнении отразим в 6-НДФЛ в следующем виде:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Заполнение формы 6-НДФЛ: расчёты по договорам аренды и подряда (даты и суммы)

1. Компания выдает зарплату двумя частями

Компания заключила с сотрудником договор подряда. Зарплату и вознаграждение по подряду выплачивает в один день.

Дата получения доходов в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Вознаграждение по договору подряда — это не зарплата, даже если подрядчик одновременно работает по трудовому договору. Дата получения дохода по договору подряда — день, когда компания выдала деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Даты получения дохода для зарплаты и вознаграждения отличаются. Поэтому, если компания выдает зарплату и вознаграждение в один день, заполняйте их в отдельных блоках строк 100–140.

Дата удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога по обеим выплатам совпадают. В строке 110 запишите день выплаты, а в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания заключила с сотрудником договор подряда. Вместе с зарплатой за апрель 10 мая она выдала вознаграждение по договору подряда. Зарплата — 38 000 руб., НДФЛ — 4940 руб. (38 000 руб. × 13%). Вознаграждение — 23 000 руб., НДФЛ — 2990 руб. (23 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — 30.04.2016. Это суббота, но дата в строке 100 не переносится. Дата получения дохода по вознаграждению — 10.05.2016. Поэтому компания заполнила выплаты в разных блоках строк 100–140, как в образце 79.

Образец 79. Как отразить в разделе 2 зарплату и вознаграждение по договору подряда

2. Компания арендует помещение у «физика»

Компания заключила договор аренды помещения с «физиком». Он не работает в компании. За аренду организация платит ежемесячно.

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ. Если квартиру арендует компания, она удерживает налог при выплате дохода. Компания начисляет арендные платежи ежемесячно. Но дата получения дохода — день, когда организация выдает деньги «физику» (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Особых сроков на такой случай кодекс не предусматривает. Поэтому в расчете отражайте только те арендные платежи, которые фактически выдали «физику». В строках 100 и 110 поставьте день выплаты. А в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания арендует квартиру у «физика». Ежемесячно платит за аренду 25 000 руб. В мае заплатила за аренду 19-го числа. НДФЛ с арендной платы — 3250 руб. (25 000 руб. × 13%). Дата получения дохода и удержания НДФЛ — 19.05.2016. Срок оплаты НДФЛ — 20.05.2016. Компания отразила арендный платеж, как в образце 80.

Образец 80. Как отразить в разделе 2 плату за аренду:

Видео (кликните для воспроизведения).

3. Компания начисляет за аренду в последний день месяца, а платит позже

Компания арендует автомобиль у «физика». Арендные платежи начисляет в одном месяце, а выдает в следующем.

Доходы от аренды облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Налог удерживает компания. Арендные платежи она начисляет и учитывает в расходах ежемесячно. Но «физик» получает доход только на дату выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому включайте арендные платежи в расчет 6-НДФЛ в том периоде, когда фактически выдали деньги. В строках 100 и 110 поставьте день выплаты. А в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания в апреле арендовала автомобиль у «физика», который не работает в компании. Дата начисления арендных платежей — последний день каждого месяца. «Физику» компания выплачивает доходы 10-го числа следующего месяца. Во втором квартале компания начислила арендные платежи за апрель, май и июнь. А выплатила только за апрель — 10 мая и за май — 10 июня. Размер выплаты — 8000 руб., НДФЛ — 1040 руб. (8000 руб. × 13%). В расчет 6-НДФЛ компания включила только арендные платежи за два месяца — 16 000 руб. (8000 руб. × 2 мес.). Помимо арендных платежей компания начислила зарплату 10 сотрудникам — 1 340 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 174 200 руб. (1 340 000 руб. × 13%).

Раздел 1. Компания включила аренду за два месяца в строку 020 — 1 356 000 руб. (1 340 000 + 16 000). НДФЛ с аренды в строках 040 и 070 — 176 280 руб. (174 200 руб. + 1040 руб. × 2 мес.). В строке 060 компания записала 11 «физиков» (10 сотрудников и 1 арендодатель).

Раздел 2. Дата получения дохода по арендной плате — день выплаты. Это 10 мая и 10 июня. Компания записала эти даты в строках 100 и 110. В строке 120 надо записать следующий рабочий день. 11 июня — это суббота, поэтому в строке 120 компания отразила 14 июня. Расчет она заполнила, как в образце 81.

Образец 81. Как заполнить авансовые платежи, которые компания платит позже месяца начисления:

4. По договору подряда компания выдает аванс и окончательный расчёт

Компания заключила с «физиком» договор подряда. По контракту она выплачивает вознаграждение два раза — аванс и окончательный расчёт.

С аванса по зарплате компания не удерживает НДФЛ (письма ФНС России от 15.01.16 № БС-4-11/320, Минфина России от 27.10.15 № 03-04-07/61550). Ведь доход работники получают только в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Читайте так же:  Процедура лишения водительских прав

В отличие от зарплаты дата получения дохода в виде вознаграждения по договору подряда — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Не важно, что выдает компания — аванс или окончательный расчет. С каждой части удерживайте НДФЛ. Поскольку компания удерживает налог дважды, вознаграждение показывайте в разных строках 100–140.

Компания заключила с «физиком» договор подряда. Цена работ — 80 тыс. руб. По договору платит вознаграждение два раза: аванс — 25% и окончательный расчет. Аванс компания выплатила 16 мая — 20 000 руб. (80 000 руб. × 25%). На эту дату исчислила и удержала НДФЛ — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). «Физик» закончил работу, и 31 мая компания выдала вторую часть вознаграждения — 60 000 руб., удержала НДФЛ — 7800 руб. (60 000 руб. × 13%). В разделе 2 расчета компания отразила вознаграждение, как в образце 82.

Образец 82. Как отразить вознаграждение, которое компания выдала подрядчику двумя частями

5. Компания арендует автомобиль у сотрудника

Компания арендует автомобиль у сотрудника. Арендные платежи и зарплату выдаёт в один день.

Дата получения доходов в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Арендные платежи компания начисляет ежемесячно. Но для НДФЛ дата получения доходов от аренды — день, когда организация выдала деньги работнику. Это значит, что даты в строке 100 будут разные. Поэтому заполняйте выплаты в разных блоках строк 100–140.

Компания арендует автомобиль у сотрудника. Оплатила аренду 10 мая — 6700 руб., НДФЛ — 871 руб. (6700 руб. × 13%). В этот же день выдала зарплату за апрель — 57 000 руб., НДФЛ — 7410 руб. (57 000 руб. × 13%). Дата удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога совпадают — 10 и 11 мая. А даты в строках 100 разные, поэтому компания заполнила выплаты в отдельных блоках строк 100–140, как в образце 83.

Образец 83. Как заполнить зарплату и арендную плату, выданные в один день:

Налогоплательщик ПРО, 2017

6-НДФЛ: выплата зарплаты частями

Один из основных видов доходов, отражаемых в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ), — доход в виде оплаты труда. О его отражении в форме 6-НДФЛ на условном примере мы рассказывали в нашем отдельном материале. А каковы особенности отражения дохода в виде оплаты труда при выплате зарплаты частями?

Аванс и зарплата в форме 6-НДФЛ

По доходу в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Это означает, что до окончания месяца выплачиваемая сумма в счет оплаты труда (аванс) доходом не признается. Следовательно, и НДФЛ не исчисляется и не удерживается (Письма ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320 , от 24.03.2016 № БС-4-11/4999 ). Поэтому по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается последний день месяца начисления независимо от того, на сколько выплат зарплата была поделена и в каких суммах выплачивалась.

Дата удержания налога при выплате частями

Налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ) и удерживает налог из заработной платы при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Это означает, что НДФЛ не может быть удержан раньше последнего числа месяца независимо от того, производилась ли в течение месяца частичная выплата зарплаты или нет. Следовательно, по строке 110 «Дата удержания налога» указывается последний день месяц, если зарплата выдана в этот день, или ближайший следующий за ним день, когда средства фактически были выплачены.

При этом имеет значение, на сколько выплат зарплата была поделена. К примеру, за июнь 2016 года выплата зарплаты производилась частями: 15.06.2016, 29.06.2016 и 05.07.2016. По строке 110 будет указана дата выплаты, следующая за последним числом месяца, т. е. 05.07.2016, т.к. ранее НДФЛ не мог быть удержан. А если июньская зарплата выплачивалась 15.06.2016, 04.07.2016 и 07.07.2016, то НДФЛ необходимо удерживать на каждую дату выплаты, начиная с последнего дня месяца и позднее, пропорционально выплаченной сумме (Письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-04-06/43479 ). Подробнее данный порядок покажем на примере ниже.

Срок перечисления налога при частичной выплате

Поскольку выплата авансов в счет зарплаты на заполнение формы 6-НДФЛ не влияет, вопрос может возникнуть, если зарплата выплачивается частями уже после окончания месяца. В этом случае НДФЛ удерживается из дохода в виде оплаты труда, выплачиваемого в последний день месяца или ближайший к нему день в следующем за расчетным месяце. При этом удерживаемый налог исчисляется пропорционально выплаченной сумме. Следовательно, и доход в форме 6-НДФЛ по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» будет показан в той части, в которой НДФЛ из общей суммы дохода был удержан.

За июль 2016 г. работнику был начислен оклад в размере 72 000 руб.

НДФЛ по ставке 13% составляет 9 360 руб. 15.07.2016 работнику был выплачен аванс в размере 32 000 руб., 02.08.2016 выплачена часть зарплаты в размере 15 000 руб. Поскольку на 02.08.2016 доход в виде оплаты труда считается полученным, а НДФЛ исчисленным, налог может быть удержан пропорционально уже выплаченным суммам. Так при выплате 02.08.2016 НДФЛ будет удержан в размере 7 023 руб. (9 360 руб. * (32 000 руб. + 15 000 руб.) / (72 000 руб. – 9 360 руб.)).

05.08.2016 произведен окончательный расчет в размере 15 640 руб. (72 000 – 32 000 – 9 360 – 15 000). НДФЛ с третьей части выплаты должен быть удержан в размере 2 337 руб. (9 360 руб. – 7 023 руб., или 9 360 руб. * 15 640 руб./(72 000 руб. – 9 360 руб.) Для упрощения предположим, что других доходов за 9 месяцев у работника не было.

Тогда в Разделе 2 формы 6-НДФЛ необходимо отразить 2 блока строк 100-140:

— по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;

— по строке 110 «Дата удержания налога» — 02.08.2016;

— по строке 120 «Срок перечисления налога» — 03.08.2016;

— по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 54 023;

Читайте так же:  Факторы, которые влияют на расход газа в машине

— по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 7 023.

— по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;

— по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.08.2016;

— по строке 120 «Срок перечисления налога» — 08.08.2016;

— по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 17 977;

— по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 2 337.

Как заполнить 6-НДФЛ в 2019 году и когда сдавать в ФНС

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в форме 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected]).

Небольшим фирмам с численностью работников до 25 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 25 человек, отчитаться придется в электронной форме. Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. С учетом выходных и праздничных дней в 2019 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

  • За 2018 год — до 01.04.2019;
  • за I квартал — до 30.04.2019;
  • за полугодие — до 31.07.2019;
  • за девять месяцев — до 31.10.2019.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2019 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected], от 01.07.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом ( ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2019, 28.02.2019 и 31.03.2019. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

Ответственность

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

  • несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
  • нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

Как заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года: зарплата за декабрь, за март и другие сложные вопросы

Большинство организаций и ИП приступило к заполнению расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (сдать его нужно не позднее 4 мая). Данный вид отчетности представляется впервые, поэтому у бухгалтеров возникает множество вопросов. Нужно ли отражать зарплату, начисленную за декабрь прошлого года, но выплаченную в этом году? В каком разделе показать доходы за март, полученные в апреле? Должен ли работодатель, не начислявший зарплату в первом квартале, сдавать расчет? К сожалению, однозначно правильных ответов не существует. Мы постарались разобраться, как лучше поступить на практике, чтобы предотвратить или хотя бы минимизировать возможные проблемы в будущем.

Зарплата за март выплачена в апреле

В подавляющем большинстве случаев заработную плату за отработанный месяц сотрудники получают в начале следующего месяца. Таким образом, зарплата за март, которая относится к первому кварталу, фактически выплачивается в апреле, то есть во втором квартале. Возникает вопрос: как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ мартовскую зарплату и удержанный с нее налог? Нужно ли показать ее в расчете за первый квартал, либо следует сделать это в расчете за полугодие? К сожалению, в порядке заполнения расчета (утв. приказом Минфина России от 14.10.15 № ММВ-7-11/[email protected]) об этом ничего не сказано.

Читайте так же:  Как получить вклад 1992 года в сбербанке

Если подходить формально, то зарплату и налог на доходы за март следует отражать дважды. Первый раз — в разделе 1 расчета за первый квартал. Второй раз — в разделе 2 расчета за полугодие. Дело в том, что в форму 6-НДФЛ должны попадать показатели по состоянию на отчетную дату. Это подтвердила ФНС России в письме от 18.03.16 № БС-4-11/4538. В данной ситуации по состоянию на 31 марта зарплата уже начислена, поэтому начисление надо показать в расчете за первый квартал. Но удержания и перечисления налога еще не было. Значит, удержание и перечисление попадут в расчет, составленный по состоянию на 30 июня, то есть в полугодовую форму 6-НДФЛ. Такой подход согласуется с позицией Федеральной налоговой службы (см. «ФНС разъяснила порядок заполнения отдельных строк в расчете 6-НДФЛ»).

Но существует и другая точка зрения, согласно которой все сведения, относящиеся к мартовской зарплате, следует указывать один раз — в форме 6-НДФЛ за первый квартал. При этом начисление зарплаты должно попасть в раздел 1, а удержание налога — в раздел 2 с апрельскими датами (пример подобного заполнения приведен в нашей статье «Новый расчет 6-НДФЛ для налоговых агентов: разбираемся с особенностями заполнения и сдачи в инспекцию»). У данного варианта есть один неоспоримый плюс — наглядность. Она позволит без труда сопоставить данные о начислении зарплаты с данными об удержании налога, ведь вся информация представлена в одном расчете.

Кстати, чиновники не возражают против такого варианта. Это следует из всевозможных разъяснений, в частности, из письма ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/[email protected] В нем говорится, что у налогового агента есть право выбора, где отразить апрельскую выплату мартовской зарплаты — в расчете за первый квартал или в расчете за полугодие.

На практике инспекторы, скорее всего, станут принимать оба варианта расчетов. У тех, кто отчитывается в электронном виде, проблем также не будет, ведь приемный комплекс не сверяет доходы из 1 раздела с доходами из 2 раздела. Следовательно, при любом способе отражения мартовской зарплаты расчет по форме 6-НДФЛ должен пройти проверку.

Зарплата за декабрь 2015 года выплачена в 2016 году

Аналогичная ситуация сложилась с зарплатой, начисленной за декабрь 2015 года, и выплаченной после новогодних каникул в январе 2016 года. Однозначного ответа на вопрос, как правильно отразить ее в расчете по форме 6-НДФЛ, не существует.

Представители ФНС России рекомендуют показать соответствующие суммы в разделе 2 расчета за первый квартал 2016 года, ведь дата удержании и срок перечисления налога относятся к первому кварталу. Пример такого заполнения изложен в письме ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/[email protected] (см. «ФНС уточнила, как в расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за декабрь»).

Однако многие специалисты скептически относятся к варианту, предложенному налоговиками. Причина сомнений в том, что доходы, относящиеся к 2015 году, уже показаны в справе 2-НДФЛ за 2015 год. Есть вероятность, что повторное указание этих сумм в форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года приведет к двойному отражению в карточке расчетов с бюджетом.

Поэтому тем, кто хочет исключить возможность двойного начисления, лучше не показывать прошлогоднюю зарплату ни в одном из расчетов 6-НДФЛ.

Нужно ли отдельно показывать аванс в 6-НДФЛ?

Нередко затруднения вызывает ситуация, когда зарплата выдается двумя частями: в середине месяца аванс, а по окончании месяца зарплата. Бухгалтеры спрашивают, нужно ли показать эти выплаты в разделе 2 формы 6-НДФЛ отдельно друг от друга. Приведем пример. Допустим, аванс выдан 20 января, а зарплата 5 февраля. Следует ли заполнить строку 100 «Дата фактического получения дохода» дважды, первый раз указав «20.01.2016», а второй раз — «05.02.2016»? Аналогичный вопрос возникает и в отношении строки 130 «Сумма фактически полученного дохода».

Ответ можно сформулировать следующим образом: аванс в качестве отдельного платежа указывать не надо. Это объясняется тем, что при заполнении строки 100 раздела 2 необходимо руководствоваться статьей 223 НК РФ. В ней говорится, какая дата является датой фактического получения дохода для различных видов выплат. Так, для заработной платы это последний день месяца, за который она начислена. Следовательно, вне зависимости от того, в какой день работники получили деньги за январь «на руки», в строке 100 следует указать «31.01.2016», а по строке 130 — полную сумму январской зарплаты включая аванс.

В I квартале зарплата не начислялась

Нет полной ясности относительно того, должны ли сдавать форму 6-НДФЛ те работодатели, которые не начисляли заработную плату ни за один из месяцев первого квартала. Строго говоря, представлять расчет в инспекцию им не нужно, поскольку они не являются налоговыми агентами. Но, как показывает практика, инспекторы рекомендуют все же сдать 6-НДФЛ, проставив там нулевые показатели.

При заполнении «нулевого» расчета раздел 1 следует сформировать по одной ставке, равной 13%. В разделе 2 нужно заполнить всего один блок, где в строках 100, 110 и 120 будет указана условная дата, например, «01.01.1900». Что касается строк 130 и 140, то в них надо проставить нули.

Видео (кликните для воспроизведения).

Случается, что организация или ИП в первом квартале не начисляла зарплату, но делала выплаты, относящиеся к 2015 году. Мы считаем, что при подобных обстоятельствах форма 6-НДФЛ должна быть «нулевой». Выплаты за прошлый год отражать не нужно, потому что они уже попали в справку 2-НДФЛ за 2015 год, и повторное их указание может привести к двойному начислению налога.

Источники


  1. Золотов, Ю. А. История и методология аналитической химии / Ю.А. Золотов, В.И. Вершинин. — М.: Academia, 2015. — 464 c.

  2. Профессиональная этика сотрудников правоохранительных органов; Щит-М — М., 2011. — 384 c.

  3. Штерн, С НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. Проблемы статуса и практики; Юркафе, 2012. — 112 c.
6 ндфл аванс по зарплате как отразить
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here